04 外貿企業退運補稅稅務如何開具繳款書(如何辦理未退稅證明)

申報出口退稅，發生全部或部分退關退貨，凡退貨日 期距貨物原出口日期在一年以內的， 企業必須憑有關資料到主管退稅部門辦理 《出口貨物退 運已辦結稅務證明》 ，并據此向海關辦理退貨手續； 1、 《出口貨物退運已辦結稅務證明》的 辦理（1）企業貨物已報關出口，并已申報辦理過退稅后，因故發生退關退運情況，應持《出 口貨物退運已辦結稅務證明的申請》 及電子資料， 并附報以下資料到主管退部門申請辦理 《出 口貨物退運已辦結稅務證明》 ①國外退運證明或協議（必須注明退運原因、數量和金額） ： ； ②出口貨物報關單（出口退稅聯）影印件； ③出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）影印件； ④出口貨物外銷發票 ⑤稅務機關要求提供的其他資料。 《出口貨物退運已辦結稅務證明 （2） 的申請》及電子資料，可以通過“生產企業出口貨物退（免）稅申報系統”產生

出口貨物退回如何處理

一、相關出口貨物發生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。

1．出口貨物因故退運（關），若已辦理了增值稅或消費稅出口退稅，應返納所退稅款；

2．出口貨物在生產過程中，如果使用了海關保稅監管的免稅國外原材料，因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品，此部分成品所耗用的免稅料件應補征進口環節的關稅、增值稅或消費稅。

3．廢料處理過程中的收入如發生銷售應計征增值稅或消費稅；

4．發生的銷售退回，不論何時銷售的，皆應在收到退回貨物時沖減當期銷售收入，其成為廢料產生的損失、收入應計入當期損益，增加或減少當期計征所得稅的應納稅所得額。 上述稅收處理可見現行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業所得稅法、出口貨物退（免）稅管理辦法、進出口關稅條例等稅收法規檔案。

二、相關財務會計處理問題。

1．出口貨物因故退運時，出口貨物發貨人應先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單登出手續，外匯管理局應給出口貨物發貨人出具證明，出口貨物發貨人持證明及原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運 貨物的報關手續。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發貨人還應向海關交驗審批出口退稅的稅務機關出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報關單，憑以辦理退運手續。

2．發生退貨時，借記出口銷售收入，貨記應付帳款；收到退回的貨物時，借記產成品，貸記出口銷售成本；若產成品報廢成為廢料并作銷售處理時，借記銀行存款等，貸記其他業務收入和應交稅--應交增值稅（銷項稅額），同時，借記其他業務收入，貸記原材料或產成品，若屬消費稅應稅品，應增貸應交稅金--應交消費稅。如果產品生產過程中使用了海關保稅監管的免稅進口料件，因故退運報廢或未出口就已報廢，按海關規定在補征免稅料件的進口環節關稅，增值稅或消費稅時，借記原材料或其他業務支出或待處理財產損溢--待處理流動資產損溢，借記應交稅金--應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。但是，對非正常損失的已稅原材料，半成品、產成品等存貨，增值稅應作進項稅額轉出的帳務處理。對已辦理出口退稅的貨物發生退關（運）并向稅務機關返納已退還的增值稅、 消費稅時，還應按增值稅、消費稅會計處理規定作相應的會計分錄。

3.對于出口貨物，如果是質量有問題，或者說什么其他原因，要返大陸維修或者是運回大陸，通過發貨到香港，然后在香港中轉，直接快件方式處理進口。這樣手續非常簡單，時間也快。這個是面對一些單據不全，確實要退回來大陸的貨物處理方法！

出口貨物退貨財務如何處理--退貨還是進口

還進口還要交稅

按退貨需要出個證明就是這部分的退稅還沒下來

出口貨物退貨,但是已核銷,該如何處理

出口退稅系統中有單證申報向導——第一步中的退運已辦結稅務證明申請。

稅務局受理后會給你出一份證明的。 具體你買粉絲稅管員.

出口貨物部份退貨部份作賠償如何處理

財務方面你要做的。讓別人不好理解。。你是說做帳不知道要做在成本里，或是費用里。還是不知道要用什么科目去做。。。。。。你要詳細說明啊。。。

如何辦理未退稅證明

“未退稅證明”只是習慣性叫法，主要用在出口到國外的貨物退運回來時，海關審批退運申請時。正規來說不是叫《未退稅證明》，應該叫《完稅證明》!到稅務局去開就可以了!稅務局會在《完稅證明》上批注是“已退稅”或“未退稅”，如果沒有這個批注意見，海關是不認可的!!!

這個完稅證明一般到你們遞交退稅申請的稅務局去開!僅針對退運回來的這票報關單開完稅證明，跟其他的報關單沒有關系。如果你們已經辦理了退稅手續，那就要補交回退稅款，稅務局批注“已補稅”;如果還沒有退稅，稅務局批注“未退稅”。

首先，你要確定這批退運貨物是不是用你們的抬頭報關的(不排除是你們買單報關出去的!)，不是你們的抬頭報關的，系統里沒有記錄，當然不可能給你出證明啦。

其次，如果的確是以你們的抬頭報關出口的，你要了解你這批貨物對應的 出口報關單 是否已經 簽發了

出口退稅聯和出口收匯核銷聯，即是否已經結關?沒有結關的稅務局系統里也是沒有記錄的。

正常是要求出口后90天內辦理完海關簽發和結關手續，企業向稅務局提交電子數據的，稅務局系統里才有相關數據。但你們沒有按期完成以上流程。

根據國家稅務總局公告[2012]24號第十條第(三)項規定：“出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》(附件34)，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅(未退稅)證明并轉交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》時應填報《退運已補稅(未退稅)證明申請表》(見附件35)，提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單(退運發生時已申報退稅的，不需提供);

2.出口發票(外貿企業不需提供);

3.稅收通用繳款書原件及復印件(退運發生時未申報退稅的、以及生產企業本年度發生退運的、不需提供);

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。”

另外，丟失出口貨物報關單，出口企業應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明。

出口貨物發生退貨、退運，出口公司應該如何處理？

出口貨物退運業務的涉稅程序和賬務處理 涉稅程序 出口退運”，就是出口企業將貨物報關實際離境出口后的退貨，簡稱“退運”，是針對出口銷售的貨物因為質量或規格等原因發生的退貨，出口貨物屬于海關監管的范圍

納稅人發生“出口退運”，與內銷業務發生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同

出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業買粉絲,現根據相關政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下： 一、出口貨物退運的涉稅處理總政策： 發生退運的，生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關 已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關申請辦理退運手續

發生退運的，按照《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程（試行）》（國稅發[2002]11號）的規定，應補繳原免抵退稅款

應補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”

若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款

退運退關的出口貨物再出口，出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅

退運退關的出口貨物轉為內銷的，出口企業可向主管退稅機關申報辦理《出口貨物轉內銷證明》

納稅人應按規定時限對出口貨物進行免抵退稅申報，發生退運后再沖減當期出口銷售收入

退運證明按規定期限核銷

二、生產企業出口貨物退運辦理的手續： 生產企業將貨物報關出口后，發生退運情況，凡海關已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業應向區國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據以向海關辦理退運手續

辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料： （一）企業自填《出口商品退運已補稅證明》； （二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》； （三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）； （四）發生退運關單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）； （五）主管退稅部門要求提供的其他資料； （六）記載有退運證明信息的磁盤

稅源管理二科（原區進出口稅收管理分局）接收正確、無誤的資料，且企業將已退稅款返納入庫后，2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》

三、外貿企業發生退運辦理的手續： 外貿企業將貨物報關出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業應向區國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料： （一）企業自填《出口商品退運已補稅證明》； （二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》； （三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未辦理退稅時提供）； （四）企業已辦理退稅的出口貨物退運時，還應提供以下資料： 1．紅字《國家稅務局退稅申請書》； 2．紅字《出口貨物退稅匯總申報表》； 3、退運關單，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》； 4．退運關單，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》； 5．退運關單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》 四、外貿企業出口貨物，未申報出口退稅，發生退運辦理的手續 問：外貿企業出口貨物，未申報出口退稅，但會計業務已作出口，現發生退運，該如何處理？ 答：外貿企業已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料： 1、由“出口退稅申報系統”生成的《退運證明申請表》及電子數據； 2、企業自填《出口商品退運已補稅證明》； 3、《出口貨物報關單（出口退稅聯）》原件及復印件； 4、《出口收匯核銷單》原件及復印件； 5、《出口貨物外銷發票》原件及復印件

以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業公章

當外貿企業辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅

五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續 公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關單黃單被海關收取，返工后復出口的貨物海關不再打黃白單，直到出完退運數量時，才返還原出口報關單， 請問：當貨物退運以及返工后復出口時，免抵退申報當如何處理？ 答：若公司該筆出口銷售已作申報的，應在發生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額

企業在復出口時，若海關無重新出具新報關單的，應憑原《出口報關單（退稅聯）》的報關日期之日起9O日內申報免抵退稅

六、出口退運，應退運貨物的數量，比申請辦理退運數量的多的處理 近期公司發生了出口退運業務，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關辦理退運貨物進口時，發現實際應退運貨物的數量比申請辦理退運數量的多，因此海關不予辦理退運手續

請問：我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》 答：出口企業出具退運證明后，發現實際退運與退運明數量不同，應到退稅部門先作廢原來

很赞哦!（5）