04 外貿企業以自營名義出口時,要注意(國際貿易應該注意哪些事項？)

指生產企業出口貨物，委托外貿綜合服務企業出口并報關的，生產企業把貨物開具專用發票給外綜企業，由外綜企業申請退稅并收匯。需要注意的是：只有生產企業才可以操作，并且是生產企業自產貨物，并已經銷售給國外客戶，與客戶約定由外綜企業代理出口。實際上，很多外貿企業委托外貿綜合服務企業出口時也按這種模式，但都會偽裝成是外貿企業的供貨商工廠直接與外綜企業簽訂合同并直接開具貨物發票給外綜企業，來偽裝成是生產企業直接委托出口。

三、一般代理企業的非法假自營真代理模式

這類模式是通過非外貿綜合服務企業代理出口，但為了退稅方便，出口商也把貨物專用發票開給代理企業由代理企業退稅并收匯。出口商會與代理公司簽訂代理協議來確定雙方的權利及義務，同時還會簽訂銷售合同，即把代理出口偽裝成是出口商把貨物內銷給代理公司，代理公司再以“自營”名義出口退稅。

該模式在出口退稅是不允許的。

四、買單出口

指出口企業購買其他企業(賣單公司)的報關單據，并以賣單企業的名義出口報關。賣單公司在無貨物出口的情況下取得其他企業的報關信息，然后通過虛開貨物發票、通過地下錢莊或其他途徑購買外匯打入公司賬戶，來騙取出口退稅。

這類出口業務出口商不能退稅，收匯多是有離岸公司收。非法操作，注意風險！

中藥材出口需要什么資格和手續

中藥材進出口由國家食品藥品監督管理總局主管。藥品的進出口必須得到食品藥品監督管理總局申請下發的“XXX藥品進出口準許證”才能到海關進行報關活動。

鑒于是中藥材的出口，還需要由中國醫藥保健品進出口總公司統一協調管理，由醫藥保健品進出口總公司統一對外成交的五種中藥材和由國家管理需要保護資源的麝香、甘草及制品、杜仲、厚樸四種中藥材，由經貿部簽發許可證；其余二十六種，由經貿部駐口岸特派員辦事處簽發許可證。

另外中藥材的進口國，各個國家對于藥品的進出口管理都是很嚴格的。對于藥品的檢驗更是苛刻，所以在價格方面都是由中國醫藥保健品進出口總公司負責。至于退稅要看你是什么藥或者什么價格，但退稅稅率已經上調到15%

海關的規定就是，出口像藥品這樣的限制類貨物，你的單證、審批手續一定要齊全，單證貨相符，手續合法，通關問題不大。

附上可出口藥品表：

實行出口許可證的中藥材品種

人參 鹿茸 蜂王漿 當歸 （包括粉） 田七 （又名三七）

麝香 甘草及制品 杜仲 厚樸 黃芪 黨參 黃連 半夏

茯苓 菊花 枸杞 山藥 川芎 生地 貝母 銀花 白芍

白術 麥冬 天麻 大黃 蟲草 丹皮 桔梗 元胡 牛夕

芋肉 連翹 羅漢果 牛黃

出口增值稅加工企業是免 抵 退 ， 抵 退是什么意思

一般來說，“免、抵、退”是各有含義的：

①、“免”是指生產企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅；

②、“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。

③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

應該著重理解以下幾個方面：

①、當期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當期應抵頂的進項稅額，也可以理解為按企業當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。

②、出口零稅率，實際上，我國對于符合條件的出口貨物實行出口環節增值稅零稅率，對于增值稅來說銷售環節零稅率的實質含義是本環節應納稅額為負數，即：銷項稅額-進項稅額< 0，也就意味著本環節要退還相應貨物包含的進項稅。

③、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個流轉環節只對本環節的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實踐中是難以認定的，所以采用銷項稅額抵減進項稅額后為應納稅額的實用征收辦法，但因為企業的生產流通環節是一個連續的但不是一一對應的過程，本期購進原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當期消耗，當期所實際消耗的這些東西所包含的進項稅也未必同當期可以抵扣的進項稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規定采用了設定假定出口退稅額的辦法來解決這個問題，也就是人為設定退稅率，用以計算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實際包含多少進項稅；

⑤、抵頂制，在實踐中，大多數企業的銷售都是既有出口，又有內銷，所以當期出口產品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額（即當期名義退稅額或者稱當期應抵頂的進項稅額）抵頂內銷產品應納增值稅的處理簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環節的征稅、退稅過程。

所以“財稅〔2002〕7號”解釋為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環節是同步進行的，免抵之后再確定是否應退以及應退多少稅額。

⑥、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個概念。“實際期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進項稅額，在金額上，實際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當期實際應退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計算免抵退稅和實際期末留抵稅額的一個中間概念，在金額上等于當期應納稅額小于零時情況下的當期應納稅額的絕對值。可能存在以下情況：

Ⅰ、如果計算的當期應納稅額大于零，表明當期出口應退的進項稅額不足抵頂內銷貨物應納稅額（即不足抵頂），當期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應無期末留抵稅額。 當計算的當期應納稅額小于零時，可能存在以下兩種情況：

Ⅱ、如果“當期應納稅額的絕對值”小于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額以“當期應納稅額的絕對值”為限。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期應納稅額的絕對值=0，也就是說實際上已經沒有可以留抵的稅額了！

Ⅲ、如果“當期應納稅額的絕對值”大于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額就是當期名義退稅額。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額>0，可以說這時的“當期期末實際留抵額”才是真正意義上的當期末留抵稅額！此時的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進項稅額，但因為企業的生產經營活動是連續進項的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內銷所對應的，因為也可能是以后期間出口或者內銷所對應的。

⑦、實際退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業應該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應退的進項稅額抵頂內銷產品應納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。

至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應退稅額。

這個比較過程的原理在對計算方法和公式進行分析時介紹。

⑧、免抵退稅不得免征和抵扣稅額，實行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應納稅額的增加項目，這也可以從應納稅額的公式看出來。

⑨、原理簡析，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應免退稅額抵頂內銷產品應納稅額，抵頂的過程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內銷應納稅和出口免退稅兩項業務連接起來，簡化了征納過程。在這個過程中需要著重把握的幾個點是：應納稅額、免抵退稅額、實際應退稅額、期末留抵稅額等。

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