04 外貿出口發票備注發票多張(發票 備注欄)

總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

外貿企業出口發票是什么樣子

出口發票，即企業出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發生跨境應稅行為，需要開具的發票。

種類：出口貨物涉及的發票有三種。

1、商業發票（形式發票）：自制發票，直接打印在A4紙上，每個出口企業都有自己的發票格式。商業發票包含商品名稱、數量、單價、總金額等信息，開具時以跟客戶的成交價格依據。

商業發票是可以作為雙方貿易的依據的，形式發票不能作為依據。

2、通用機打發票：是傳統的出口專用發票，從稅局領取的專用空白格式，使用普通發票開具軟件開具。目前大部分地區己經取消該類發票，極少地方還在使用。

3、防偽稅控增值稅普通發票：是目前絕大多數地區確認出口收入和申報退稅的發票，通過防偽稅控開具。

出口企業通過增值稅發票管理新系統開具增值稅普通發票時可以自行選擇五聯版或者二聯版，其中第一聯用于出口退（免）稅申報，第二聯是記賬聯，其余聯次由出口企業自行安排使用。

二、出口外銷發票（增值稅普通發票、增值稅電子普通發票）的開具要求——以江蘇省為例

生產企業：一律使用升級后的增值稅系統開具普通發票代替原來的出口發票（普通發票二聯、五聯均可）。

外貿企業：可以選擇“使用升級后的增值稅系統開具普通發票”或者“開具企業自制憑證”兩種方式。

1.購方信息填寫

購方企業可用中文或外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，但可在地址電話處填寫外商所在國家或地區；如果是出口銷售到國內特殊監管區域，購方企業納稅人識別號、地址電話、銀行賬號需填寫。

2.商品信息

根據出口貨物的名稱、規格型號、單位和數量如實開具。

單價和計稅金額需以本位幣（人民幣）開具。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。”處理。

稅率為0，選擇免稅。發票打印時，稅率欄為“*”，稅額欄為空。

3.銷方信息填寫

4.備注欄填寫

合同號、貿易方式、結算方式、外幣金額、匯率等在備注中填寫，如果票面開具的是CIF價則在備注欄注明FOB價。

山東省

使用增值稅發票系統升級版開具出口發票須知

按照《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015第19號）和山東省國稅局統一部署，開具出口銷售統一發票的納稅人應在11月中旬前納入增值稅發票系統升級版，并統一使用五聯版的增值稅普通發票，其出口相關信息可填寫在增值稅發票備注欄。

1.一律使用升級后的增值稅系統開具普通發票代替原來的出口發票（增值稅普通發票五聯版），今后其他類型出口發票一律不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

2.納入升級版的納稅人銷售免稅貨物（或勞務）時，應使用增值稅普通發票開具，開具時應選擇“免稅開票”選項，“金額”欄填列實際銷售金額。出口退稅率為零的貨物，適用征稅政策，應在開具增值稅普通發票時選擇適用稅率開具，填寫申報表時填寫在相應的稅率欄內。

3.合同號、提運單號、裝船口岸、目的地、外幣金額、匯率等在備注中填寫。票面開具價格一律以FOB價，并在備注欄注明“出口”字樣、“合同號：XXX”、“提運單號：XXX”、“裝船口岸：XXX”、“目的地：XXX”、“出口美元金額：XXX”和“匯率：XXX”等等。

4.增值稅普通發票開具時是否可以使用外幣？需以本位幣（人民幣）開具。

5.開具出口貨物的增值稅普通發票時，購方信息應如何填寫？購方企業可以外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，但可在地址電話處填寫外商所在國家或地區；如果是出口銷售到國內特殊監管區域，購方企業納稅人識別號、地址電話、銀行賬號需填寫。

6.如果出口貨物品種較多，應如何開具？如果“銷售貨物或應稅勞務”欄次超過票面欄次（票面可開具8條），可以匯總開具，附清單，加蓋發票專用章后附在發票后面；如開具普票并需要附清單的，按照現有規定，該清單必須通過開票系統進行開具，現有系統內每張清單可最多填列254條；清單的金額計算和發票票面金額匯總計算的結果，由于四舍五入后，可能產生尾數的差額。系統默認差額允許為6分，超過允許范圍會報錯。因此，對差額較大的單子，建議分票開具，或者手工先使用Excel表計算好不含稅價，這樣也可以避免差額產生。

7.發票開具限額不夠怎么辦。發票開票限額不夠，申請提高開票限額。提高限額后仍舊有極個別業務不能滿足的，可以每條報關單項目對應開一張發票。

【法律依據】：

《中華人民共和國外國企業所得稅法》第十條 外國企業依法開業、停業，應當持有關證件向當地稅務機關辦理稅務登記。

第十一條 外國公司、企業和其它經濟組織，在中國境內沒有設立機構而有來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費和其它所得，應當繳納百分之二十的所得稅。稅款由支付單位在每次支付的款額中扣繳。

按照前款規定繳納的所得稅，以取得所得的外國公司、企業和其它經濟組織為納稅義務人，以支付所得的單位為扣繳義務人。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當于五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳所得稅報告表。

國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅。外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，也免征所得稅。

外國銀行在中國國家銀行的存款和按照一般利率貸款給中國國家銀行的利息所得，應當繳納所得稅；但是，中國國家銀行在對方國內的存款、貸款利息所得不繳納所得稅的，可以相應給予免稅。

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