04 大宗商品貿易公司財務核算(商業企業如何進行成本核算？)

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3．熟悉運營分析、成本控制及成本核算，具有豐富的財務管理、資金籌劃及運作經驗；

4.具有良好的分析、溝通、表達和協調能力，能夠承擔較大的工作壓力。

二、崗位職責內容：

1.根據企業發展戰略和發展目標，遵守國家相關法律法規建立適合企業經營管理需要的財務管理體系和資本運作體系，保持企業財務運作順暢；

2.負責指導企業財務部門制定和完善財務政策和管理制度，組織監督各項財務制度的執行情況，同時制定相應的考核標準；

3．參與企業重大財務事項、業務問題的決策，包括參與制訂企業年度經營計劃和財務預算方案，參與重大投資等業務問題的決策等，提出合理化建議或意見，規避企業財務管理風險、稅務風險及經營風險，實現企業資本運作利益最大化；

4．主導、編制企業年度資金使用及運作計劃、信貸計劃，擬定資金籌措方案；執行所有資金調度工作，檢查計劃實施情況；定期編制資金運作分析報告；

5．根據企業經營目標，指導相關人員編制財務預算，審核、簽署財務預算報告、財務收支計劃、成本費用計劃、利潤計劃，監督企業整體預算執行情況；指導財務部定期組織財務決算；

6．定期對企業經營狀況進行階段性財務分析與財務預測，并提出財務改進方案；向企業領導層會議（董事會會議）提供財務分析預測報告，提出合理化建議或意見；

7.負責企業財務機構的設置和財務人員的配備、會計專業職務的設置和聘任方案的制定；組織財務人員的業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。制定企業財務人員的任用、晉升、調動、獎懲方案。對違反企業財務管理條例的員工行使處罰建議權；

8.參與企業產品銷售價格方案制定并監督檢查其執行情況；

9.負責主持企業報表年審、稅務檢查、協助工商年檢等工作；負責與稅務、銀行、工商部門的關系協調；

10.董事長、總裁授權處理的其它財務管理工作。

三、考核指標

1．考核頻率年度；

2．考核主體董事會；

3．考核指標

凈資產回報率、財務預算執行情況、財務分析報告提交及時率、融資計劃完成率、企業內控規范執行情況。

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銷售費用與營業收入都大幅增加有沒有可能財務造假？

上兩期和水友們分享了利潤表的一對兄弟項目，營業收入和營業成本。本期木水和大家分享一下與營業收入的相關度比較高的兩個項目——稅金及附加和銷售費用。

一、稅金及附加

全面營改增以后，稅金及附加科目用于核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。其中，消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育附加、房地產開發企業的土地增值稅、從租計征的房產稅、特定類型合同的印花稅都與企業的營業收入密切相關。在評估稅金及附加科目的稅務風險時，首先應了解本企業的經營業務及涉及的所有稅種、稅率情況。例如大宗商品貿易企業，其稅金及附加科目核算的主要稅種就是城建稅、教育費附加、地方教育附加和購銷合同的印花稅，由于這些稅種都是與營業收入密切相關的，所以該科目的變動方向應該與營業收入的變動方向是一致的，如果出現營業收入大幅下降，但稅金及附加卻反而增加的情況，則可能存在隱瞞收入的問題。相反，如果營業收入大幅增加，的稅金及附加科目增加幅度不大或者甚至下降，則可能存在少繳印花稅的情況。

二、銷售費用

銷售費用，顧名思義就是企業為了擴大銷售而發生的各種費用，包括但不限于促銷費用、銷售傭金及手續費、廣告及業務宣傳費用、銷售人員工資、專門銷售機構的費用和折舊等。

（一）銷售費用變動趨勢與營業收入變動趨勢背離

既然銷售費用是企業為了擴大銷售而發生的支出，那么銷售費用的變動趨勢一般來說應該與營業收入的變動趨勢是一致的，至少是營業收入的變動短時間內滯后于銷售費用的變動。如果出現銷售費用大幅增長，但營業收入卻不怎么增長甚至出現下滑，就有可能表明存在少計收入或者虛增銷售費用的風險。

（二）手續費、傭金的扣除限額

寒露是二十四節氣中的第17個節氣，是干支歷酉月的結束以及戌月的起始;時間點在公歷每年10月8日或9日視太陽到達黃經195°(處于室女座)時。

法條速遞：

1.財政部 稅務總局公告2019年第72號保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

2.國家稅務總局公告2012年第15號從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

3.國稅發〔2009〕31號（房地產開發）企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除。

4.財稅〔2009〕29號其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

解釋：

1.對于保險企業，從2019年1月1日起，不再區分財產保險企業和人身保險企業，其發生的與經營活動有關的手續費及傭金支出，即保險公司通過保險代理人個人（或機構）銷售保險產品而支付給保險代理個人（或機構）的代理手續費（傭金），一律按照不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分允許在當年度稅前扣除，超過部分，可以結轉以后年度扣除。

2.對于主業就是代理服務的企業，即中介機構本身，其與取得中介收入有關的實際營業成本（包括手續費及傭金），可以在當年度全額據實扣除。

3.對于房地產開發企業，如果是委托境外機構銷售的，不超過委托銷售收入的10%部分可以據實扣除，超過部分不得扣除，也不得結轉到以后年度扣除。

4.對于其他企業（包括委托境內機構銷售的房地產開發企業），不超過委托銷售服務協議或合同確認的收入的5%的部分可以據實扣除，超過部分不得扣除，也不得結轉到以后年度扣除。

上述手續費及傭金支出，除非受托方為個人，必須通過非現金的方式支付手續費及傭金，否則，也不允許在稅前扣除。

（三）廣告及業務宣傳費用的扣除限額

廣告及業務宣傳費是企業為了促進產品銷售、打造品牌形象等進行廣告宣傳而支出的費用。

會計上，廣宣費也是據實入賬列支的。

但是稅法上，對廣宣費是有扣除限額的。

對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業，廣宣費不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，可以稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

其他企業的廣宣費，在不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以稅前扣除；超過部分，可以在以后年度結轉扣除。

特別注意的是，上述所說的當年銷售（營業）收入，是指稅法上的收入，包括銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入；視同銷售收入。并不僅僅是指會計報表上營業收入項目。

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