04 廣州均尚貿易有限公司(第三季度新開的34家酒店，藏著這些秘密！)

存貨。本來無一物，一盤查就成了消失的存貨。”張文表示。

他進而強調，“這是極有可能的，這樣才能解釋虛假倉單的由來。若真是如此，真實性存疑的存貨應該加入逾期的預付賬中。”

拔出蘿卜帶出泥。在張文看來， 一個虛假貿易牽涉部門眾多，廣州浪奇、倉庫方、供應商、客戶，任何一方都無法免責。

供應商、客戶責任已有跡可尋。

首先，目前已暴露涉及廣州浪奇上下游產業鏈公司的有43家（不同倉庫涉及公司未去重）。

在問詢回復函中，廣州浪奇披露了大量交易細節。以輝豐倉為例，廣州浪奇與輝豐倉簽訂4份合同，約定將貨物儲存于輝豐倉，庫方負責貨物入庫驗收及保管。2019年、2020年公司一共發生54單采購或銷售業務涉及輝豐倉，涉及上游供應商4家、下游客戶11家。

廣州浪奇控股子公司廣東奇化化工交易中心股份有限公司（下稱奇化公司）與輝豐倉簽訂合同2份，奇化公司一共發生6單采購或銷售業務涉及輝豐倉，涉及上游供應商1家、下游客戶2家。

瑞麗倉貿易發生更為頻繁。廣州浪奇與瑞麗倉所屬公司鴻燊公司2017年開始合作，公司一共發生148單采購或銷售業務涉及瑞麗倉，涉及上游供應商11家、下游客戶14家。

廣州浪奇已有證據證明存貨賬實不符。若事實真如輝豐倉所述沒有合作、如瑞麗倉所述沒有貨物，那么，圍繞著虛假庫存的40余家企業和過往超過200單交易就成了“演戲”。

由于公司相關人員涉嫌刑事犯罪，公安機關正在對相關事實開展偵查工作，廣州浪奇未公開大宗貿易業務客戶、大宗貿易供應商等具體的敏感信息。因此，對8.67億元并不存在的存貨，具體哪些企業參與其中，也不得而知。

其次，廣州浪奇貿易業務的前五大客戶和前五大供應商，多家擁有雙重身份，即同為客戶和供應商。

廣州浪奇披露的信息顯示，近三年其貿易業務主要供應商與客戶存在部分重合的情形。

2019年廣州浪奇前五大供應商和前五大客戶中，去重后的9家公司中有5家公司既是公司供應商又是客戶。2018年，去重后9家公司中7家有雙重身份，2017年同樣如此。

“這種情況不太合理。”張文告訴界面新聞，大宗貿易業務中有幾種出現既是買方又是賣方的情況。

第一種，買的是上游原材料，賣出的是加工后半成品或成品。這屬于正常交易。

第二種，兩家公司之間就同一種大宗商品交易就有問題。“也有可能是雙方就商品未來價格走勢做對賭，這樣風險也很大。賭錯行情有賠付風險，杠桿又會放大賠付風險，賭對了也有對方無法兌付風險。”

第三種，不停地買賣交易，刷單做大貿易規模，營收相應增加。

“盡管不排除存在買方賣方重合有正常現象，但像廣州浪奇這種有雙重身份的客戶數量眾多，貿易業務出問題的應收、預付、存貨金額巨大，那這就不是正常的了。”張文表示。

“當然不合理，這就是關聯交易，就是行業內的刷單。”倉庫行業人士劉葉的態度更明確。

廣州浪奇未公開客戶信息，不過有家公司十分特別。

2019年廣州浪奇貿易業務第一大供應商與第三大客戶為同一家公司（下稱A公司），也是唯一一家同時出現在2017年和2018年的前五大供應商和客戶名單中的公司。

廣州浪奇與A公司的業務往來規模巨大。2017年，A公司是廣州浪奇貿易業務第一大供應商，并身兼第三大客戶。廣州浪奇向其全年采購金額高達21.13億元，銷售6.04億元。

2018年，A公司掉至第三大供應商，廣州浪奇對其采購金額縮水一半至10.55億元，同時是第五大客戶，銷售金額4.70億元。

2019年，A公司又上升為第一大供應商，采購金額為10.71億元，銷售金額6.21億元。

這三年，供應商前五名單基本穩定，但客戶名單每年有較大差異，只有A公司一家公司穩居客戶名單前五。近三年雙方每年交易額均超過15億元，在廣州浪奇百億貿易業務規模中舉足輕重。

從買賣合同具體物料類型來看，A公司是銷售和采購不同的物料，因此排除第二種對賭交易。

不過，張文稱，買賣物品不同，也不能證明存在完全合理。“企業可以再借助第三方、第四方等多個公司輪轉，讓貨再回來，或分散或錯配來完成刷單。”

在廣州浪奇這一事件中，張文稱異常之處在于，提前付出預付款，未收到貨，逾期后還在預付。給下游發貨卻收不到錢，形成應收賬款，應收賬也逾期 。“賣貨收不到款，還提前付款來買貨。如果上下游還是同一家公司，那問題就很大了。” 張文表示。

張文還提出一種可能性。“如果一家公司找大量小公司同時做上下游，形成預付和應收賬逾期。小公司們先拖著，在承擔了大量債務后，違約再來一個宣告破產，這部分逾期的預付和應收賬也就成了壞賬。壞賬計提，窟窿就這樣處理掉了。這些下游小企業可能交易規模不大，也大概率存在部分空殼公司。”

張文提及的可能性已有現實案例，上述計提涉及的中冶公司、保華公司已還款能力不足。

廣州浪奇表示，兩家公司使用其開出商業承兌匯票進行質押貸款，但無力償還相應款項，同時，公司對中冶公司、保華公司存在應收賬款。廣州浪奇于2020年9月17日收到江蘇省南通市中級人民法院下發的《執行通知書》，債權人申請強制執行，卻證明中冶公司、保華公司的還款能力不足。

顯然，在中冶公司、保華公司上就出現了廣州浪奇應收逾期和預付逾期共存的“怪現象”。

“采購、銷售都有，”保華公司的相關負責人對界面新聞確認了其與廣州浪奇存在貿易往來。

界面新聞還發現，這兩家公司存在較強關聯。

通過天眼查查詢到這兩家公司之間并無任何關聯，但蹊蹺的是二者工商登記資料留的5個聯系電話有4個是相同的，包括2個手機號和2個固定電話。

上述保華公司人士否認兩家公司是同一家公司，稱“找人注冊的時候，留的是這個號碼。”

不過，相同的電話并非全是代理公司，其中一個重復電話就承認自己是中冶公司的員工，他還對界面新聞表示，“我只是個普通員工，所有事情一概不知，你要找領導。”言外之意，也否認自己是工商注冊代理。

除供應商、客戶外，在這場“ 游戲 ”中，廣州浪奇自身、倉庫方等的問題也不少。

從時間線上看，瑞麗倉最高庫齡天數420天，意味著廣州浪奇的虛假業務至少始于2018年。然而，廣州浪奇先后兩家審計機構都認為，審計程序已充分適當。

問題究竟何時出現呢？中間環節出了什么問題？

廣州浪奇表示，2019年11月及2020年1月，公司相關人員及審計機構在年度審計工作中，未發現賬實存在重大差異，或存貨存在明顯異常的情況。

廣州浪奇審計2017年度審計機構立信會計師事務所說明，“我們認為針對存貨科目所獲取的審計證據是充分、適當的。”

廣州浪奇2018、2019年度審計機構中審眾環會計師事務所說明，“我們對存貨采取的審計程序已獲取了充分適當的審計證據。”

出現這種情況，劉葉認為正常，他對界面新聞表示 ，“審計公司不會盤點實物，只會看單據是否齊全。這里倉庫方應該是配合做了單據。”

劉葉稱，這些倉單有真假之分。假的情況，就是印章不一致，即輝豐倉自述情況。

真實倉單則說明法人章是真實的。倉單出具人是倉庫的制單部門，在倉單上蓋章后，在倉庫的系統里或顯示，或不顯示。

系統顯示，就是倉庫主的公司行為；系統不顯示就有可能是倉庫員工個人行為，但即使是個人行為，蓋上公司印章后，也變成了企業行為。

“不論是倉庫從法人層面蓋章，還是倉庫員工私自用章。這種倉單是有效的，可以當作有價證券。”劉葉表示。

但“貨物做進系統了，并不能代表貨物真實存在。”劉葉稱，這也是虛假倉單。瑞麗倉即是如此。

廣州浪奇已發現內部存在個別盤點記錄缺失、盤點人員簽字不規范等情形。公司相關人員5月開始去瑞麗倉現場盤點，被告知無法配合；8月去輝豐倉，無法進入倉庫內。相關人員多次前往瑞麗倉、輝豐倉均無法正常開展貨物盤點及抽樣檢測工作，卻被告知無合作。

9月23日、24日，廣州浪奇組成存貨清查小組前往倉庫方了解情況，兩倉庫的法人代表均否認保管有公司存儲的貨物。此后便開始了對其他8家貿易倉庫的走訪核查。

“倉庫方配合做了虛假倉單，責任主體成了倉庫方。”劉葉表示。

除倉庫外，虛假倉單出具還需要物流方配合。劉葉稱，企業貨物流入庫，需要物流方出具運輸信息和貨物交收信息，物流部有核對貨物的職責。這有可能是第三方物流公司，也有公司內部的物流負責人。

那么，廣州浪奇公司層面對問題貿易業務是否知情呢？“這涉及的不是幾千萬，而是幾十億規模，公司不會一直不盤點如此大規模的業務。”張文認為。

從廣州浪奇內部來看，虛假貿易牽涉的可能不只某幾位員工或獨立的某個部門。“整個鏈條環環相扣，包括貿易、法律、財務、交收、倉庫，甚至法人簽字等，幾乎所有環節都會參與進來。一旦哪個環節出現問題，風險就會暴露。”張文對界面新聞表示。

劉葉也有相似的觀點。在他看來，一份假倉單的出具不需要很多人，只需要倉庫和物流部有人配合即可。但這僅僅是個案。類似廣州浪奇涉及應收預付逾期數十億元，多個倉庫庫存賬實不符，那是公司層面貿易業務整體出現問題，涉及的部門很多。

“2020年能盤點出問題存貨，不代表之前發現不了。在這場貿易中，廣州浪奇是中心環節，有較強話語權，上下游小公司來配合操作。”劉葉表示。

廣州浪奇稱，針對貿易業務涉及的存貨風險、應收預付等債權債務、公司相關人員涉嫌刑事犯罪的有關事項，公安機關、監察機關等有關部門已介入偵查，公司聘請的中介機構對相關情況也在核查過程中。

至于為何會出現虛假貿易和賬實不符的存貨情況，造假的動機何在？張文稱，行業內出現這種情況有幾種可能性。

首先，大概率與“賭行情”有關。通過加杠桿與人就大宗商品走勢對賭，容易出現巨大虧損。

一旦虧損形成，就會出現以新合同取代舊合同等虛假倉單的方式，在賬面上把窟窿補上。就可能出現貨物空轉。

“比如說賭行情失敗虧了1億元，企業做成另一個企業的虛假倉單，這1億的資產的賬面體現。鏈條太長，涉及金額過大，貿易空轉已經轉不起來了。之后這筆錢就成了逾期款，再以壞賬的方式計提掉。”

其次，貿易前期有通過刷單的方式擴大企業貿易規模，也有可能是為背后配套的供應鏈金融服務。

界面新聞發現，廣州浪奇至少在2018年就有發現具體貿易業務風險，卻未披露過相關風險。

比如廣州浪奇計提壞賬的三家公司之一——亞太華桑。資料顯示，二者交易較為復雜，還涉及到數位第三方。

裁判文書網披露了三份與廣州浪奇有關的抵押合同糾紛民事判決書，其中涉及了廣州浪奇的2.2億元貿易金額的抵押擔保。

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