04 比照一般貿易出口辦理出口退稅的有(一般貿易出口退稅)

③國家批準的除中國免稅品(集團)有限責任公司外的免稅品經營企業所屬的上海虹橋、浦東機場海關隔離區內的免稅店銷售的貨物。

（4）.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品(以下稱中標機電產品)。上述中標機電產品，包括外國企業中標再分包給出口企業或其他單位的機電產品。貸款機構和中標機電產品的具體范圍見財稅[2012]39號文件附件2。

（5）.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物。海洋工程結構物和海上石油天然氣開采企業的具體范圍見財稅[2012]39號文件附件3。

（6）.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物。上述規定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。

（7）.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣。輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業用于出租出讓廠房的，不得申報出口退稅，進項稅額須轉入成本。

3、加工修理修配。對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。

4、零稅率應稅服務（國際運輸服務、航天運輸服務、向境外單位提供的完全在境外消費的10項服務、財政部和總局規定的其他服務）

3、現行出口退稅率的規定

經過2020年3月提升出口退稅率之后，目前除“兩高一資”外，基本上實現了退稅率與征稅率一致。2021年鋼鐵類部分產品取消退稅率。

退稅率可以在電子稅務局—出口退稅—工作臺中查詢。

需要注意：取消退稅率商品應按照規定做內銷處理。

4、退（免）稅辦法

“免抵退”稅（生產企業）

實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產企業出口的自產（含視同自產）貨物和應稅勞務等，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅是指生產企業出口自產貨物、應稅勞務等所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產企業出口自產貨物、應稅勞務等在當月內應抵頂的進項稅額大于內銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

對于生產企業而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價（FOB價)。

（2）計算公式：

一般貿易：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 （征稅率-退稅率）

免抵退稅額=出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 退稅率

當出現留抵稅額時

如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

進料加工：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

免抵退稅額=出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格 退稅率

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 （征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格 （征稅率-退稅率）

當出現留抵稅額時

如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

免退稅（貿易企業）

不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務。免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。一般是購進貨物增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

【關于免退稅的要點歸納】

應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據 退稅率

轉入外銷成本=（進項稅-應退稅額）

進料加工貿易出口與一般貿易出口退稅計算方式有何區別？

1、退稅不同：

進料加工沒有退稅，但因進料加工的產品有些料是非保稅的，所以只是一件產品中的非保稅的部分計算退稅。一般貿易出口有退稅。

進料加工貿易的進口料件是免稅的，雖然進料加工貿易出口貨物也可以按一般貿易一樣申報退稅，但是必須把免稅部分沖減出來（原因很簡單，進口料件沒有負擔國內稅金，所以就不能享受出口退稅）；

所以進料加工貿易在計算出口退稅時要多計算兩個抵減額，一個是免抵退稅抵減額（就是用進料計稅金額*退稅率）和不得免征和抵扣稅額抵減額（用進料計稅金額*征退稅率之差）。

2、計算種類不同：

進料加工貿易方式的計算退稅出口企業在申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》時，有兩種辦法：一是購進計算法；二是實耗計算法。

當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格FOB ×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料 件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）

一般貿易出口退稅的計算：

國家鼓勵型出口創業企業稅務減免有哪些？

一、增值稅、消費稅、關稅、營業稅

1.出口特定貨物免稅。下列出口貨物，免征增值稅、消費稅：(國稅發［1994］31號）

(1)來料加工復出口的貨物；

(2)避孕藥品和用具，古舊圖書；

(3)卷煙；

(4)軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物。

2.特定納稅人退免稅。下列企業的貨物特準退免增值稅、消費稅：(國稅發［1994］31號）

(1)對外承包工程公司。對外承包工程公司運出境外，用于對外承包項目的貨物；

(2)對外修理修配企業。對外承接修理修配業務的企業，用于對外修理修配的貨物；

(3)外輪供應和遠洋運輸公司。外輪供應公司、遠洋運輸公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

(4)在國外投資的企業。企業在國內采購并運往境外，作為在國外投資的貨物。

(5)指定出口企業。對指定企業出口部分高稅率貨物和貴重物品。

(6)出口特殊貨物的企業。出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的12種特殊出口貨物，包括抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

(7)出境口岸免稅店。對中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產貨物。(國稅發［1996］182號）

3.新疆棉出口產品免稅。對經批準從事進料加工的紡織企業，使用新疆棉頂替進口棉生產的出口產品，增值稅實行“零稅率”政策。(國發［1998］2號）

4.國產鋼材退稅。對列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用于生產出口產品的“以產頂進”國產鋼材，視同出口按17%退還增值稅。(國經貿貿易［1999］144號）

5.機電產品出口退免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款，通過國際招標方式，由國內企業和1993年底前設立的外商投資企業中標的出口機電產品，包括機械、電子、運輸工具、光學儀器、擴聲器、醫用升降椅、座具、體育設備和游樂場設備，可退免增值稅、消費稅。(國稅發［1998］65號、國稅發［2000］165號、財稅［2003］238號）

6.自營或委托出口退免稅。各類生產企業自營出口或委托出口的貨物，除規定若干種貨物和禁止出口的貨物外，增值稅一律實行免抵退辦法；消費稅實行免稅辦法。(國稅發［1994］31號、財稅字［1997］50號、財稅［2002］7號)

7.小規模納稅人出口貨物免稅。小規模納稅人自營出口和委托出口的貨物，免征增值稅、消費稅。(國稅發［1994］31號、財稅［2002］7號）

8.外商投資企業出口貨物免稅。外商投資企業生產的貨物直接出口，除國家禁止出口的貨物外，退免增值稅、消費稅。(［94］財稅字第58號）

9.外商性投資公司代理出口貨物免稅。經外貿部批準設立的外商性投資公司，為其所投資的企業代理出口該企業自產的貨物，退免增值稅、消費稅。

10.物資援助出口免稅。對一般物資援助項下出口貨物，免征增值稅。(國稅發［1999］20號）

11.援外項目出口退稅。從1999年1月1日起，援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業或合資合作項目，因項目投資帶動國內設備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優惠貸款向受援國提供中國生產的成套設備和機電產品出口的貨物，比照一般貿易出口，實行出口退稅政策。(國稅發［1999］20號）

12.商業企業出口國產貨物退免稅。有進出口經營權的商業連鎖企業和中外合資商業企業，收購自營出口的國產貨物，可退免增值稅、消費稅。(財稅字［1998］119號）

13.保稅區出口貨物退免稅。保稅區內企業從區外國內購進貨物,用于出口或加工之后出口的貨物，退免增值稅、消費稅。

14.進料加工出口貨物退免稅。對有進出口經營權的生產企業，以境外帶料加工裝配業務方式出口的貨物，可退免增值稅。(國稅函［1999］539號）

15.進料加工出口二手設備退稅。對出口企業以境外帶料加工裝配業務方式出口的非自產二手設備，按普通發票注明的金額退還增值稅。(國稅函［1999］539號）

16.小規模納稅人銷售用于出口的貨物退稅。凡劃轉為小規模納稅人的外貿企業、農產品收購單位、基層供銷社，銷售給出口企業或外貿企業用于出口的貨物，除農產品按5%的退稅率退還增值稅外，其他出口產品均按6%的退稅率退稅。(國稅發［1999］101號）

17.出口煤炭退稅。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。對小規模納稅人購進并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。(財稅字［1999］200號）

18.出口服裝退稅。從1999年7月1日起，出口服裝按17%的退稅率退稅。(財稅字［1999］225號）

19.出口機電產品退稅。從1999年7月1日起，出口機械及設備、電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類機電產品以外的其他機電產品出口，按15%的退稅率退稅。(

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