04 某外貿公司繳納了100萬元的稅款(外貿出口退稅計算公式)

)，每月工資1 000元。企業全年實現收入總額8 000萬元，扣除的成本、 費用、稅金和損失總額7 992萬元，實現利潤總額8萬元，已繳納企業所得稅2．16萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關稅收問題如下：

(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用，職工工會經費、職工福利費和職工教育經費222萬元，該企業已成立工會組織，撥繳工會經費有上交的專用收據。

(2)企業全年提取各項資產減值準備金1．38萬元。

(3)收入總額8 000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資的國有公司分回的稅后股息38萬元。

(4)當年l月向銀行借款200萬元購建固定資產，借款期限1年。購建的固定資產于當年9月30日完工并交付使用(不考慮該固定資產折舊)，企業支付給銀行的年利息費用共計l2萬元，全部計入了財務費用。

(5)企業全年發生的業務招待費用45萬元，廣告費和業務宣傳費l l62．8萬元，全都作了扣除。

(6)12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產)清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊

20％，清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產原值。

(7)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產的賬面成本35萬元也未轉銷。

(8)12月份通過當地政府機關向貧困山區捐贈家電產品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業核算時按成本價值直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3．91萬元與成本價合計23．91萬元計入(營業外支出)賬戶。

(9)“營業外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故凈損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除(被投資企業的企業所得稅稅率24％)。

(10)“應付賬款”有一筆2003年2月發生的應付某企業設備款20萬元。

(1)計算工資費用應調整的應納稅所得額。

(2)計算成本職工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。 。

(3)計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額。

(4)計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額。

(5)計算財務費用應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務招待費用和業務宣傳費應調整的應納稅所得額。

(7)計算清償債務應調整的應納稅所得額。

(8)計算轉讓無形資產應繳納的流轉稅費。

(9)計算轉讓無形資產應調整的應納稅所得額。

(10)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。

(11)計算除公益性捐贈以外的其他營業外支出的項目應調整的應納稅所得額。

(12)計算審計后該企業2008年度應補償的企業所得稅。

2014年會計職稱考試試題：初級經濟法基礎（機考一）上

2014會計職稱《初級經濟法基礎》無紙化機考卷(1)

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1 某軟件企業是國家需要重點扶持的高新技術企業。2013年度該企業的應納稅所得額為500萬元，該企業2013年度應繳納的企業所得稅額為()萬元。

A.125

B.100

C.75

D.50

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核企業所得稅的計算。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。該企業2013年度應繳納的企業所得稅額=500X 15%=75(萬元)。

2 農村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當地適用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農用耕地建設直接為農業生產服務的生產設施，則李某應該繳納耕地占用稅()元。

A.0

B.200

C.2500

D.5000

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核耕地占用稅的計算。農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。則李某應該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500(元)。

3 某外貿公司進口一批貨物，貨價100萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費和運費分別為5萬元和7萬元。已知關稅稅率10%。則該公司應繳納的進口關稅為()萬元。

A.10

B.10.5

C.10.7

D.11.2

參考答案: D

答案解析:

本題考核關稅的計算。 關稅完稅價格=100+5+7 =112(萬元)：關稅=112×10%= 11.2(萬元)。

4 根據契稅的規定，國有土地使用權出讓時，繳納契稅的計稅依據是()。

A.土地原值

B.土地評估價格

C.成交價格

D.國家定價

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核契稅的計稅依據。根據稅法規定，國有土地使用權出讓以成交價格為契稅計稅依據。

5 律師王某業余時間發表文章取得稿酬20000元，撰寫起訴書取得報酬5000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，勞務報酬所得適用個人所得稅稅率為20%。根據個人所得稅法律制度的規定，王某應納個人所得稅額為()元。

A.2800

B.3040

C.3840

D.4800

參考答案: B

答案解析:

【解析】本題考核個人所得稅的計算。撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業務，屬于勞務報酬所得。應納個人所得稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000X(1-20%)x20%=3040(元)。

6 除另有規定外，納稅人的完稅憑證、發票等涉稅資料應當保存的期限是()。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核完稅憑證、發票等資料的保存期限。根據規定，法律、行政法規另有規定的除外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存l0年。

7 根據稅收法律制度的規定，對于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。適用的稅款征收方式是()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核稅款的征收方式。查驗征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

8仲裁裁決作出后，當事人就同一一糾紛，不能再申請仲裁或向人民法院起訴。這體現的仲裁原則是()。

A.自愿原則

B.一裁終局

C.兩審終審制

D.仲裁組織依法獨立行使仲裁權

參考答案: B

答案解析:

【解析】本題考核仲裁的基本原則。仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛，不能再申請仲裁或向人民法院起訴，這體現的是仲裁的一裁終局原則。

9 下列關于銀行匯票的表述中，不正確的是()。

A.銀行匯票的實際錨算金額不得更改，且不得超過出票金額

B.持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知

C.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月

D.申請人或者收款人為單位的，可以申請使用現金銀行匯票

參考答案: D

答案解析:

【解析】本題考核匯票的規定。申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票，故選項D錯誤。

10 某學者受出版社委托，翻譯一部外文書稿，取得收入25000元，其將取得的收入拿出7000元通過當地教育局對青少年活動中心進行了捐贈。則該學者取得翻譯收入應繳納的個人所得稅為( )元。

A.2600

B.2800

C.3600

D.3800

參考答案: A

答案解析:

【解析】本題考核個人所得稅的計算。個人通過非盈利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。則應繳納的個人所得稅：[25000X(1-20%)-7000]X20%=2600(元)。

11 信用證的有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過()。

A.2個月

B.3個月

C.6個月

D.9個月

參考答案: C

答案解析:

【解析】本題考核國內信用證的規定。信用證的有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過6個月。

12 根據規定，停工留薪期一般不超過()。

A.6個月

B.12個月

C.18個月

D.24個月

參考答案: B

答案解析:

【解析】本題考核停工留薪期的規定。

13 根據刑事法律制度的規定，下列各項中，有期徒刑的期限是()。

A.10年以下

B.1年以上6年以下

C.6個月以上15年以下

D.3年以上20年以下

參考答案: C

答案解析:

本題考核刑事責任。有期徒刑的期限，為6個月以上15年以下。

14某私營企業擁有原值為3000萬元的房產，2013年1月1日將其中的1/3用于對外投資聯營，投資期限6年，每年固定利潤分紅60萬元，不承擔投資風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2013年應納房產稅為()萬元.

A.28.8

B.36

C.16.8

D.26.4

參考答案: D

答案解析:

【解析】本題考核房產稅的計算。對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。該企業2012年應納房產稅=3000X(1-1/3)×(1-20%)×1.2%+60×12%=26.4(萬元)。

15 下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。

A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業