04 海南自由貿易港總體方案減按征收什么(海南放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元)

%以上的企業。”可見，霍爾果斯的五免的優惠政策仍在有效期內，滿足政策適用的要求，在霍爾果斯實質經營的企業是可以享受該優惠政策的。

順應國家政策的大勢，依照相關規定行事，充分享受和落地稅收優惠政策，才能“行穩致遠”。盡管國家在特定地區給予特定主體大量的優惠政策，但需要注意，在運用上述稅收優惠政策進行稅收籌劃時，需要符合業務實質，具有合理商業目的，不能把享受優惠政策的公司作為偷逃稅款的通道。

高凈值人士在進行財富管理時，經常會用到大額保險工具和信托工具等，它們具有強大的功能，例如風險隔離、定向傳承等，當然也具有一定的稅務優化的功能。

保險工具具有一定的稅務規劃功能。在美國、加拿大、澳大利亞，以被保險人死亡為保險標的的人壽保險所得的理賠金，不需要繳納所得稅。在我國，我們經常會聽到“購買保險可以避稅”。需要說明的是，購買保險的行為是投保人運用完稅后的現金購買保險產品，此購買行為并不會產生稅收，也沒有收益。但在保險持有階段和出險階段，根據《個人所得稅法》第四條第五款規定，保險賠款免征個人所得稅。除了保險理賠金，還有其他的保險金給付形式，如分紅、生存金等。這些收益目前在我國也沒有明確的稅法規定要對其征稅，因此，保險的分紅、生存金等目前在我國也暫不用繳納個人所得稅。

家族信托也有一定的稅收規劃效果。我國《個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。目前“信托受益所得”或“信托分配所得”并不能被明確歸入上述九個所得的稅目，有待國家進一步制定明確的規定。因此，目前在我國家族信托的受益人從家族信托獲得的信托分配所得沒有明確的征稅依據，暫不需要繳納個人所得稅。

需要說明的是，雖然上述工具具有一定的稅務優化功能，但其稅務優化的功能并不是其得以存在和發展的基礎。而且，在組合運用大額保險、家族信托、銀行理財等工具組合進行財富管理時，雖然可以起到一定的稅務優化的效果，但不能把稅務目的作為唯一或主要的目的，要具有合理的商業目的，否則將可能面臨納稅調整的稅務風險。

在加強稅收征管的背景下，依法納稅、合規經營才是最優的籌劃方案，可以充分運用國家給予的稅收優惠政策和組合運用多種財富管理工具，在合法的界限內依法經營，安全守護家族財富，防范家族財富面臨的各種風險，最終實現“行穩致遠”、基業長青。

注釋：

[1]九張動圖帶你了解：2021年前三季度減稅降費亮點。買粉絲://買粉絲.買粉絲tax.買粉絲.買粉絲/買粉絲tax/n810214/n810641/n2985871/n2985918/c101729/c5170570/買粉絲ntent.買粉絲

[2]小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引買粉絲://買粉絲.買粉絲tax.買粉絲.買粉絲/買粉絲tax/n810341/n810825/c101434/c5167234/買粉絲ntent.買粉絲

本文作者：王帥鋒、高慧云、游樂

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