04 自由貿易港法律與機械的關系(資產加速折舊、攤銷優惠明細表怎么填)

28號)、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)等文件規定，享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的納稅人填報。不享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的納稅人，無需填報。

根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)等規定，上述政策僅適用于匯算清繳，納稅人在月(季)度預繳申報時不填報本表。

(二)總體說明

1.本表主要目的

(1)落實稅收優惠政策。本年度內享受相關文件規定的資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的納稅人，在月(季)度預繳納稅申報時對其相應資產的折舊、攤銷金額進行納稅調整，以調減其應納稅所得額。

(2)實施減免稅核算。對本年度內享受上述文件規定的資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。

2.填報原則

納稅人享受文件規定資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策，應按以下原則填報：

(1)按照上述政策，本表僅填報執行加速折舊、攤銷和一次性扣除政策的資產，不執行上述政策的資產不在本表填報。

(2)自該資產開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”大于“按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內，必須填報本表。

“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”是指納稅人享受文件規定資產加速折舊、攤銷優惠政策的資產，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊、攤銷額。

“按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額”是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷金額，即該資產在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊、攤銷金額。對于享受一次性扣除的資產，“按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規定計算的1個月的折舊、攤銷金額。

(3)自該資產開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”小于“按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內，不填報本表。資產折舊、攤銷本年先后出現“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”和“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”期間，仍需根據該資產“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”期內最后一期折舊、攤銷的有關情況填報本表，直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報。

(4)以前年度開始享受加速政策的，若該資產本年符合第(2)條原則，應繼續填報本表。

二、有關項目填報說明

(一)行次填報

1.第1行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”：根據相關行次計算結果填報。根據《企業所得稅申報事項目錄》，在第1.1行、第1.2行……填報稅收規定的

資產加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)優惠事項的具體信息。同時發生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產僅可適用一項優惠事項，不得重復填報。

2.第2行“二、一次性扣除”：根據相關行次計算結果填報。根據《企業所得稅申報事項目錄》，在第2.1行、第2.2行……填報稅收規定的資產一次性扣除優惠事項的具體信息。發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產僅可適用一項優惠事項，不得重復填報。

(二)列次填報

列次填報時間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的資產，僅填報采取稅收加速折舊、攤銷計算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規定計算的折舊、攤銷金額期間的金額;稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊、攤銷大于一般折舊攤銷期間最后一期的本年累計金額繼續填報，直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報。

1.第1列“本年享受優惠的資產原值”填報納稅人按照文件規定享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的資產，會計處理計提折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額。

2.第2列“賬載折舊攤銷金額”填報納稅人按照文件規定享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的資產，會計核算的本年資產折舊額、攤銷額。

3.第3列“按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額”填報納稅人按照文件規定享受資產加速折舊、攤銷優惠政策的資產，按照稅收一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額;享受一次性扣除的資產，本列填報該資產按照稅法一般規定計算的一個月的折舊、攤銷金額。所有享受上述優惠的資產都須計算填報一般折舊、攤銷額，包括稅收和會計處理不一致的資產。

4.第4列“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”填報納稅人文件規定享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的資產，按照稅收規定的加速折舊、攤銷方法計算的本年資產折舊、攤銷額和按上述文件規定一次性稅前扣除的金額。

5.第5列“納稅調減金額”

納稅人按照文件規定享受資產加速折舊、攤銷和一次性扣除優惠政策的資產，在列次填報時間口徑規定的期間內，根據會計折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報：

當會計折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產的“納稅調減金額”=“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”-“賬載折舊攤銷金額”。

當會計折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產“納稅調減金額”按0填報。

6.第6列“享受加速政策優惠金額”：根據相關列次計算結果填報。本列=第4-3列。

三、表內、表間關系

(一)表內關系

1.第1行=第1.1+1.2+…行。

2.第2行=第2.1+2.2+…行。

3.第3行=第1+2行。

4.第6列=第4-3列。

(二)表間關系

第3行第5列=表A200000第6行。

請問大陸和臺灣簽署的ecpa協議的主要內容是什么？請詳細些，萬分感謝

【1】首先應該明確ECFA,CECA和CEPA的區別

你說的這個這個應該是ECFA，即兩岸經濟合作架構協議

ECFA, E買粉絲nomic Cooperation Framework Agreement

ECFA的原來名稱是CECA，兩岸綜合性經濟合作協定

英文簡稱CECA, Comprehensive E買粉絲nomic Cooperation Agreement

而ECFA，是受CEPA制定而啟發的

CEPA指的是《內地與香港關于建立更緊密經貿關系安排》(Closer E買粉絲nomic Partnership Arrangement)的英文簡稱，后來加上了《內地與澳門關于建立更緊密經貿關系的安排》

所以這3者的關系是：

中國大陸和香港、澳門制定了CEPA，注定會有更緊密的經貿關系

而臺灣為了在經貿關系上不被大陸、港澳、東盟以及日韓邊緣化

提出制定CECA（類似CEPA），后來這個CECA改稱為ECFA

【2】接下來看ECFA的內容

ECFA是是臺灣于2009年提出并極力推動的經濟協議或條約。此協定名稱中的“兩岸”，系指臺灣海峽兩岸的臺灣及中國大陸。

緣起

2010年，條約內容涵蓋東南亞國家聯盟十個國家及中國大陸、日本及韓國的《東盟加三經濟合作協定》將生效。協定內涵蓋的該等國家，將依照條約內容，漸進互相實施免關稅的經濟策略。因為臺灣無法加入東盟，部分臺灣政經人士認為東盟加三將邊緣化臺灣并危及臺灣整體經濟。

2009年1月，中國國民黨及臺灣內多個工商團體開始呼吁執政政府盡速與大陸簽署簡稱“CECA”的綜合性經濟協約。贊成此協定的官員及團體成員認為，應盡早協商簽署該兩岸經貿合作協定，才可以于《東盟加三經濟合作協定》實施后，避免臺灣遭到被邊緣化的經濟危機。他們認為：臺灣出口將近四成輸出至中國大陸，若《東盟加三經濟合作協定》簽訂導致的東盟國家貨品免稅進入中國大陸，將讓該四成出口大幅減少。惟與臺灣與中國大陸簽訂暫定名《兩岸綜合性經濟合作協定》的陸、臺經貿合作協議，才能避免此情形發生。

內容

雖然《兩岸綜合性經濟合作協定》內容尚未確定，但是其主要內容要于兩岸互通將約定關稅減免。也就是兩岸達成簽署自由貿易協議。在細項上，若比照2010年實施的東盟加三協議，關稅免稅部份將包含了臺灣輸往大陸的石化、機械、紡織品及汽車零組件業等經濟產業。

因為ECFA并未實際談判或者簽署，所以現在并沒有具體內容透露出來

不過可以參照CEPA和《東盟加三經濟合作協定》作出一定的預測

【CEPA內容】

CEPA協議分6章23條，另有6個附件，主要涵蓋貨物貿易、服務貿易和貿易投資便利化等三大范疇。協議的實施目標是逐步取消貨物貿易的關稅和非關稅壁壘，逐步實現服務貿易自由化，促進貿易投資便利化，以提高內地和香港之間的經貿合作水平，實現共同發展。

按照協議規定，貨物貿易方面，由2004年1月1日起，273個內地稅目涵蓋的香港產品，只要符合原產地規則，都可享有零關稅優惠。這些產品包括部分電機及電子產品、塑料產品、紙制品、紡織及成衣制品、化學制品、藥物、鐘表、首飾、化妝品及金屬制品等；最遲于2006年1月1日前，只要符合CEPA的原產地原則，香港廠商都可經申請享有零關稅優惠。香港特區同意在協議下對所有原產于內地的貨品維持零關稅，并且不會對該等貨品實施限制性貿易法規。服務貿易方面，協議規定17個服務行業獲得放寬準入；至于貿易投資便利化方面，雙方同意在7個范圍內加強合作，包括：貿易投資促進、通關便利化、商品檢驗檢疫、電子商務、法律透明度、中小企業合作、中醫產業合作。

【東盟加三經濟合作協定】

《中國－東盟全面經濟合作框架協議》（簡稱《框架協議》）。《框架協議》是中國—東盟自貿區的法律基礎，共16個條款，確定了自貿區的基本架構。主要內容如下：

一、中國－東盟自貿區的內容。中國-東盟自貿區將包括貨物貿易、服務貿易、投資和經濟合作等內容。其中貨物貿易是自貿區的核心內容，除少數敏感產品外，其它全部產品的關稅和貿易限制措施都應逐步取消。

二、談判時間安排。貨物貿易談判從2003年初開始，應于2004年6月30日前結束。服務貿易和投資談判也從2003年開始，并應盡快結束。在經濟合作方面，雙方商定將以農業、信息通訊技術、人力資源開發、投資促進和湄公河流域開發為重點，并逐步向其它領域拓展。

三、自貿區建設的時間框架。雙方應從2005年起開始降低正常產品的關稅，2010年中國與東盟老成員建成自貿區，2015年與東盟新成員建成自貿區，屆時，中國與東盟的絕大多數產品將實行零關稅，取消非關稅措施，雙方的貿易將實現自由化。

四、"早期收獲"計劃的主要內容。為使雙方盡快享受到自貿區的好處，雙方制訂了"早期收獲" 計劃，決定從2004年1月1日起對500多種產品（主要是《稅則》一至第八章的農產品）實行降稅，到2006年這些產品的關稅降到

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