04 貿易行業稅務風險點匯總(金融行業都有什么就業職位)

6月30日)

再比如：

關于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執行情況(財稅〔2016〕86號文件)

重點稽查方向5：采購方或勞務接受方將一些依照稅法規定不能抵扣的增值稅專用發票進行了抵扣

比如：

將沒有供應商開具蓋有發票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發票抵扣了進項稅金。(根據國稅發[2006]156號第十二條的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票”，不可以抵扣進項稅金。)

再比如：

將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。

重點稽查方向6：全面營改增后的兩虛(虛開虛抵)發票、對開發票、三流不一致發票

案例：

稅務局在稽查企業的時候發現：

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定，以下三種開票行為是虛開發票行為：

(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

如何規避虛開虛抵增值稅發票，注意采取以下應對策略

1、依據稅法的規定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發票，則有兩種策略：

一是，如果該張增值稅專用發票沒有超過開票的當月，則通知對方在增值稅開票系統中進行作廢，并且將增值稅專用發票的抵扣聯和發票聯寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發票回來進行入賬。

二是，如果該張增值稅專用發票已經超過開票的當月，則必須將該張增值稅專用發票進行認證并抵扣處理，然后進行增值稅進項稅額處理。

2、嚴格執行稅法的規定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發票，堅決獲取增值稅普通發不索取增值稅專用發票。

3、對于銷售退回、中止服務或退貨業務，依照稅法的規定，開具增值稅紅字發票處理，不可以對開進行抵扣增值稅進項稅。

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務流)合一的原則。

提醒：

一旦客戶發票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發票的確有虛假問題的，稅款必須補，罰款可溝通!

因為升級后發票明細都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責越重!

企業財務人員，稅務局讓寫自查報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招!曾經有個企業，在會計的自查報告中整整寫了79個稅務問題!

后期農產品收購發票下一步也不讓自開了，也要列入稅務局重點監控，對于農民有多少畝菜地，一年產量多少菜，都要進行備案!

重點稽查方向7：金稅三期上線：個人所得稅的重大風險早知道，要么改，要么變，要么被發現

(一)工資、薪金所得

1.零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷個人費用。

2.個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數不匹配。

3.企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數不匹配。

4.企業職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。

5.同一企業的同一納稅人一年內多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

(二)財產轉讓所得

企業的個人股東發生股權轉讓行為，企業未按照《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規定履行相關報告義務，股權受讓方未按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務。

補充：

原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統無法跨城市數據管理使用，以致于我們的12萬元申報數據都難以確定，現在共用一個數據庫就方便多了，當然，這才是剛開始。

重點稽查方向8：其他小稅種稽查

如5月份深圳地稅局檢查一貿易公司補交印花稅450萬元;

案例：

稅務機關對該轄區內一建筑企業2014至2015年度進行稅收風險應對評估，發現該企業非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：

1、財產租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。

2、財產保險合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險單據4份，保險費合計金額為8000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%

5、貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%

6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%

處理結果：

稅務機關對該企業作出了補繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

重點稽查方向9：騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個騙稅重點稅源

并選取1000個騙稅案源交由省局查處

重點稽查方向10：高風險納稅人

如股權轉讓、企業重組的納稅人以及高新技術企業中的“假高新”!

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企業如何合理避稅

在有關聯關系的A公司和B公司承擔的納稅負擔不一致的情況下，若B公司承擔的稅率高于A公司，有聯系的B公司就可以通過某種契約的形式，增加A公司利潤，減少B公司利潤，使他們共同承但的稅負及他們各自所承但的稅負達到最少

在企業內部之間的稅率不一致的情況下，一般采取轉讓定價，將主要利潤轉向稅率低的企業進行避稅

如果充分利用國際避稅地，經濟特區及稅收優惠政策，通過轉讓定價法，將高稅區的公司的經營所得通過壓低銷售價的方式轉入低稅區的公司之中，避稅效果更為明顯，當前跨國公司避稅主要采取這鐘方式

例如在我國很多合資公司就利用香港所得稅低的特點在香港設立子公司，然后把貨物壓低價格銷售給香港的子公司，從而達到避稅的目地

通過轉讓定價方法，一是通過關聯企業將費用分配到稅負較高的地區，有效的沖減利潤，從而縮小所得稅的計稅依據

二是通過關聯企業將利潤轉移到避稅地稅負較輕的地區

作為獨立核算的企業，“高價購買原材料、設備、人才、技術”、“低價賣出產品”，其結果是賬面利潤減少乃至虧損，從而有效的節約所得稅

這樣避稅應注意，轉移手法必須合理、合法，否則達不到避稅目的，反而可能形成逃稅

例如，某皮塑制品有限公司主要生產和銷售各式女涼鞋

該公司生產所需設備、原材料均由臺灣A公司提供，生產的產品亦全部銷給香港B公司(為的A公司的子公司)

該公司開辦的第一年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本122萬元，賬面純虧損

通過對該公司經營和虧損情況的調查，發現該公司生產的一雙女涼鞋的成本是23

44元；而公司都以每雙鞋折合人民幣8

90原的價格賣給了香港B公司(確認為其關聯企業)，造成銷售收入與銷售成本的倒掛

在企業無法提供他與關聯企業之間業務往來有關材料的情況下，稅務機關依照稅法規定，決定采用“成本+費用+合理益潤”的方法進行調整

按照公司賬面成本、賬面其他費用及核定的利潤率換算，調整銷售收入后，認為該公司第一年已經獲利，應當繳納所得稅

不論是企業之間還是企業內部，以轉讓產品定價方法從事避稅，都是利用利潤率的調整為根本

也就是說，轉讓定價是轉讓雙方對各自內部創造的產品剩余價值進行分配時，在相互之間進行排列組合，以求最大限度地將其控制在自己手中或關聯企業手中，但是手段的和理性和合法性應給予相當注意

其他合理避稅方法在轉讓定價避稅的同時，可以利用稅收優惠政策，設置適合避稅的企業結構

例如針對國際避稅區或低稅區，經濟特區或經營開發區及其稅收優惠政策，很多企業通過以下方式進行避稅以減輕稅負

一是虛設常設經營機構很多投資經營企業利用特區或經濟開發區的各項優惠政策，在名義上將企業設在特區或經濟開發區，實際業務活動則不在或不主要在區內進行

這樣該企業在非特區獲得的經營收入或者業務收入，就可以享受特區或經濟開發區的稅收減免照顧，特區或經營開發區境外的利潤所得就可以向境內企業總部轉移而減少納稅

二是虛設信托財產使委托人按其意旨行事，形成委托人與信托財產的分離，但信托財產的經營所卻歸在國際低稅區、特區或經營開發區的企業名下，以達到逃避納稅義務的目的

另外，充分研究稅收規定，通過對企業的經營方式、財務的合理安排，也可以達到避稅目的

例如：1

當某一大宗交易處在兩個納稅年度交叉點時(即年末與年初)，根據權責發生制的會計處理原則，可適當推遲交易發生日，使之盡可能發生在下一年度，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利潤方面的好處

若推遲100萬元的納稅額一年，按年利息10%計算，可避稅10萬元左右

2

根據我國稅法規定，企業發生年度虧損，可以用下一年度的所得稅彌補

下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年

某些企業可以采取收購虧損企業的方式，將企業利潤轉移到虧損企業中，從而避開納稅企業所得稅的義務

3

針對享受“減二免三”的外商投資企業，在開辦初期應盡量將其利潤轉移到關聯企業中，盡量延續其開始獲利年度，并可以從第六個或者第七個年度開始彌補虧損

在公司經

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