04 貿易公司內控重點(企業內部控制的局限性分析論文)

動串聯起來。

流程圖法的優點在于：便于從整體的角度，直觀反映內部控制的特征，有利于審計人員對內部控制進行分析評價，而且還便于審計人員根據控制程序的變化隨時進行修改。缺點是繪制流程圖有一定的技術難度，特別是比較復雜的業務，需具備較嫻熟的技術和花費較多的時間；其次，流程圖有時很難將內部控制系統中的某些弱點明顯地反映出來。

三、內部控制制度描述的步驟

內部控制制度的描述基本上經過三個步驟：

（一）了解內部控制制度；

（二）描述內部控制制度；

（三）對描述的結果進行復核。

第四節 內部控制制度的評審

一、內部控制制度評審的目的

內部控制制度評審的目的概括起來有以下兩個方面：

（一）健全內部控制制度，改善管理。

評審內部控制制度，確定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。從這個意義上來說，內部控制制度的評審屬于管理審計的范疇。

（二）確定審計的重點和抽樣的規模。

二、內部控制評審的內容

對內部控制制度進行審查和評價，就是對其是否健全，是否有效所進行的審查和評價。 內部控制的評審步驟如下：

（一）內部控制制度的了解和描述

對內部控制制度的了解和描述要經過三個步驟：（1）了解內部控制制度；（2）描述內部控制制度；（3）對描述的結果進行復核。

（二）內部控制制度的初步評價

通過對內部控制制度的初步評價，審計人員只對那些準備信賴的內部控制實行符合性測試。內部控制制度的初步評價主要包括對其健全性和合理性的評價。

1.內部控制制度的健全性。

評價內部控制制度的健全性，一是要分析內部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內部控制的強點；一是要分析內部控制中存在的薄弱環節，即內部控制的弱點。評價內部控制

企業內控制度與方法包括哪些？

內部控制制度是為了使企業經濟活動的操作處理方法制度化、規范化而制定的一系列要求員工遵照執行的相關規章制度。它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度，會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外。還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序與記錄。

內部控制的方法包括組織控制、經營控制、人事控制、檢查控制和設施設備控制。它涉及企業的購貨循環、銷售循環、薪資循環。理財循環（包含投融資決策），這五大循環涉及企業的各個領域、各類交易。

廿世紀七十年代初，美國政府在對水門事件的調查中，發現某些公司為了做成貿易和保持貿易關系，竟賄賂某些外國官員。而為了掩蓋這些不合法支出，他們往往偽造會計記錄，或另設帳外記錄。有鑒于此，1977后，美國政府就將“每個公司必須設計和建立有效的內部控制制度”，以立法形式在《國外行賄法》中予以頒布。這是第一次強制性地將建立內部控制制度納入法律管轄的范圍。同時，審計人員在短時間內，要對被審計單位的財務狀況和經營情況作出正確評價，也需要依賴被審計單位相關的內部控制制度。否則，審計風險將難以控制。因此，審計與內部控制聯系日趨緊密。

隨著對外開放的不斷深入，審計理論與方法也在逐步更新，原有的對會計資料的詳細檢查，已逐步被以評價內部控制制度為基礎的審計方法所取代，這在國外俗稱為制度基礎審計，也稱風險基礎審計。這是一種通過對被審計單位內部控制存在性、合理性及有效性的評價，來確定審計重點、范圍，進而達到對該單位進行總體評價的目的。為保證審計評價的客觀公正，審計人員必須抓住控制點，所謂控制點，是指經營活動過程中容易發生錯弊，因而需要加以控制的關鍵環節，任何經營活動都可能存在幾個控制點。要求企業采取不同的控制措施，以保證內部控制目標得以實現。

近年來，強化企業內部控制因其在經營管理中的重要性，已越來越受到各級管理人員的普遍關注，這為內部審計提供了一個良好的外部環境。但是也應該注意到，內部控制的目標并非總能實現，不管控制制度和組織設置多么完善，如果得不到管理層的有效執行，其結果只能等同于沒有控制，易導致錯弊行為。如果能采取有效措施來監督和限制違反內部控制的行為，良好的控制就能得到維持。

根據幾年來審計工作的體會，不少企業控制制度表面看起來非常完善，但實際執行效果卻不理想。如規定通過招標的方式選擇供應商，但如果每次參加競標的都是同樣的幾個供應商，招標也發揮不出真正的作用。因此，建立和完善相關內控制度體系和運行機制固然重要，但更要注意加強對制度執行人及執行效果的監督。建立領導集體決策機制，充分發揮股東大會、董事會、監事會及外部專家機構在經營決策中的作用，以避免決策失誤，投資效益低下。特別是對一些規模大、經營業務多元化的集團型公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產出周期較長，加強領導干部及重要崗位人員的任期經濟責任考核，強化各級領導干部正確行使權力的監督，顯得尤為重要。作為審計人員，應在這方面多加關注，以確保各項制度在企業經營活動中發揮其應有的作用，避免制度僅僅流于形式，變成一紙空文。

要想建立起嚴格的內控制度，企業必須先建立起現代的企業管理制度。摒棄家族企業的管理模式，下放權力，聘用有能力有才干的經理人全權管理企業。同時在財務上，應建立一套嚴格的財務管理制度，充分發揮財務的內部控制職能，讓企業在經理人制度和財務監控的軌道上良好有序的運行發展。

企業內部控制的局限性分析論文

企業內部控制的局限性分析論文

在學習和工作中，大家最不陌生的就是論文了吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是我收集整理的企業內部控制的局限性分析論文，歡迎大家分享。

企業內部控制的局限性分析論文 篇1

淺議內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經過長期理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整的體系。它是對傳統管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內部監督和控制貫穿于企業經營管理活動的全過程。

[摘要] 內部控制制度是現代企業一項十分重要的制度，目前國內一些知名企業內部控制問題頻出，業界開始反思企業的內部控制制度。本文分析企業內部控制制度現狀，問題、途徑。

[關鍵詞] 內部控制 現狀 局限

一、我國企業內部控制的現狀

當前企業內部財務舞弊案、違法違規事件頻發，如“三九事件”;2005 年下半年，奶業巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案;上市企業創維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現代企業高速發展過程中企業內控失調的典型案例。

本文借鑒朱榮恩等的調查(2005年)的數據，從企業規模角度對內部控制的總體應用效果進行考察。

內部控制的總體應用效果情況(企業規模比較)

總體上看，較大規模的企業，其內部控制總體效果要好于規模較小的企業。調查的樣本我國企業內部控制總體應用效果“很好”和“較好”的有 88 家，只占 57.9%。總體水平較低，情景堪憂。

二、我國企業內部控制局限分析

1.內部控制環境不理想

在現代企業制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經理層之間，經理層與一般員工之間都存在著代理關系。通俗地說，公司治理就是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系，其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經理層進行監督，監事會則對董事會的行為進行監督，他們各負其責，協調運轉。而內部控制是企業董事會及管理層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。

內部控制的輻射面圖

當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理等高級管理人員，但完善的法人治理結構并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構成不合理，下屬機構設置不完備，實際監控不到位、監控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區：董事會中高管人員等內部董事比例過大，常有實施決策及監控的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業管理中職責重復、“一套人馬兩塊牌子”，“內部人控制”現象相當普遍，使內部控制制度形式化，從而大大降低了內部控制的效果。

treaday委員會于 2004 年頒布全新的 買粉絲so 報告《企業風險管理——總體框架》(enterpriserisk management，簡稱 erm)中指出：董事會既是內部控制的重要因素，也是企業風險管理重要手段，董事會要在企業風險管理方面負總體責任。但目前我國企業內部控制僅僅限于公司總經理對中層管理人員和其他員工以及公司內部各項具體事務的控制，而把董事會排除在內部控制的主體之外。雖然從內部控制日常運行的過程看，企業管理層是內部控制的主體，但現實中企業所面臨的是一個不確定的環境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向，及時辨認、防止經理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會應該對內部控制的建立、完善和有效運行負責，通過“不喪失控制的授權”來保證企業有效運行，實現企業的目標。

2.內部控制意識薄弱

在企業中，管理人員由于受到傳統觀念的影響或現實條件的制約，往往容易對內部控制產生誤解，忽略企業管理內部控制的重要性。企業的內部控制制度對于企業中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例，包括制定內部控制的高級管理人員在內。管理者是內部控制的設計者和執行者，對內部控制負最終責任，他們也必須遵守相關規定，不能繞過有關控制制度。內部控制有效與否，與企業領導有直接關系。一些企業之所以內部管理混亂，很大原因是一些領導破壞現行制度，導致職責分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內部控制只針對一般員工，和自己沒有關系。事實上，建立內部控制制度，保證內部控制系統有效運行是管理當局良好地履行對資產委托者的受托經濟責任的有效方法。

3.具體環節的設計實施不合理

完善的現代企業內部控制制度，應具有:

(1)全面性，即控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角。

(2)可操作性，即事權劃分明確，有很強的操作性。

(3)規范性，內部控制要形成科學規范的機制，通過控制，防患于未然。

(4)有效性，內部控制制度的功能可得到有效發揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。

為了確保制度被貫徹執行，管理當局要制定相應措施和程序，包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經有效落實。

4.組織內部信息溝通不暢

要有效實施內部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的職責。每位員工

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