04 貿易公司內部控制制度(公司治理與內部控制的區別)

保證業務事項的真實合理和提高運營的效率效益。所以內審的作業模式可以通過分析復核、重復計算、訪談等多種手段，核實業務事項是否真實合理。

簡單的說，就是。內控是檢查你吃飯的順序，如先吃菜再吃飯或者先吃飯再吃菜。內審就是檢查吃法好不好，對于胖人吃大量的肥肉，可以建議減少攝入量。

二、體系建立篇

在這里，你將熟悉每個控制活動所涉及的每個流程應該做的內控要點以及關鍵控制點的描述。由于涉及的內容較多，我這里簡單的作一個銷售模塊的內控體系建立，其他模塊的建立可在模仿的情況下，分別建立。

1、銷售模式的確認

一般銷售的模式分如下幾種，正常銷售、國際貿易、團購，涉及到酒類或者其他制造業會涉及到品牌銷售模式。

這里解釋一下品牌銷售模式，即允許被授權商生產與自己相同的產品，貼自己的商標和品牌，收取品牌或者商標費的一種作業模式。

2、正常銷售的流程劃分

由于正常銷售可劃分為單次銷售或者通過訂貨會或者其他模式先簽訂框架合同這種銷售模式進行作業。其實這提到的可以將其作為一場流程進行控制。

一級流程：為銷售流程。

二級流程：可以劃分為銷售定價、信用管理、合同簽訂、訂單處理、備貨處理、發貨簽收、收款入賬處理、開票管理、應收款管理等。

三級流程：

其中銷售定價流程可以劃分為年度銷售定價流程、中期價格變更或者臨時價格變更流程。其中如果是系統控制，則需要明確哪個部門的什么崗位在系統中進行價格的錄入和變更，最后由誰來審核。

信用管理流程可以劃分為客戶準入評價流程，不定期評價流程及信用變更流程。由于這一塊基本上很少有客戶在進行作業或者處理，所以在調研流程的時候，可能客戶不會提供該流程，所以在編制內控手冊的時候，需要做好與客戶的隨時溝通。

合同簽訂流程可以劃分為合同起草、審核、蓋章和保管作業流程。

訂單處理流程可以劃分為正常訂單處理流程，訂單取消流程和逾期未處理訂單流程等。

備貨處理流程可以劃分為下發貨通知單、物品調配流程和物品調配不足流程。

發貨簽收流程可以劃分為發貨單制定流程、物流選擇流程、出庫審核流程和客戶收貨簽收流程。

收款入賬流程。

發票開具流程含客戶提交增值稅資質流程和開票流程。

應收款流程含應收款催收流程、逾期壞賬準備計提流程、壞賬沖銷流程。

如果調研或者訪談的時候將上述流程調研清楚，同時在內控手冊中描述清楚，那么銷售模塊基本上就完成了

關于審計學中的企業內控（詳細）

一、內部控制制度描述的意義

內部控制制度的描述是指按照一定的方法把內部控制的現狀以書面的形式加以反映。

二、內部控制制度描述的方法

內部控制制度描述有以下

三種基本方法：

（一）文字說明法

文字說明法是指審計人員對被審計單位內部控制度和執行情況的文字敘述。其優點是比較靈活，可以對調查對象做出比較深入和具體的描述。其缺點是用文字說明法進行描述時，很難用簡潔的語言來詳細說明各個細節，文字敘述較為冗長，對業務處理流程及其控制的反映不夠直觀。文字說明法一般是用于內部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業。

（二）調查表法

調查表法是將那些保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保證財產物資的完整性有密切關系的事項列作調查對象，由審計人員設計成標準化的調查表，并利用表格，通過征詢來了解內部控制的強弱程度。

調查表法的優點是：調查范圍明確，問題突出，容易發現被審計單位的內部控制系統中存在的缺陷，而且編制調查表省時省力。但其缺陷是：反映問題不全面，僅限于調查范圍，而且無法反映出內部控制的具體情況和存在問題的輕重程度。所以，對于不同行業的企業或是小企業，不適用調查表法。

（三）流程圖描述法

流程圖法是指用特定的符號和圖形，將內部控制重各種業務處理手續，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直接地表現內部控制的實際情況。

繪制流程圖有兩種方法：一種是縱向流程圖，即將業務的處理過程按照先后次序，用一條主線垂直串聯起來。另一種是橫向流程圖，即以橫向表示業務處理程序，按業務部門設置若干豎欄，將業務程序由左到右，由上到下用符號表示，并用流程線把各項業務活動串聯起來。

流程圖法的優點在于：便于從整體的角度，直觀反映內部控制的特征，有利于審計人員對內部控制進行分析評價，而且還便于審計人員根據控制程序的變化隨時進行修改。缺點是繪制流程圖有一定的技術難度，特別是比較復雜的業務，需具備較嫻熟的技術和花費較多的時間；其次，流程圖有時很難將內部控制系統中的某些弱點明顯地反映出來。

三、內部控制制度描述的步驟

內部控制制度的描述基本上經過三個步驟：

（一）了解內部控制制度；

（二）描述內部控制制度；

（三）對描述的結果進行復核。

第四節 內部控制制度的評審

一、內部控制制度評審的目的

內部控制制度評審的目的概括起來有以下兩個方面：

（一）健全內部控制制度，改善管理。

評審內部控制制度，確定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。從這個意義上來說，內部控制制度的評審屬于管理審計的范疇。

（二）確定審計的重點和抽樣的規模。

二、內部控制評審的內容

對內部控制制度進行審查和評價，就是對其是否健全，是否有效所進行的審查和評價。 內部控制的評審步驟如下：

（一）內部控制制度的了解和描述

對內部控制制度的了解和描述要經過三個步驟：（1）了解內部控制制度；（2）描述內部控制制度；（3）對描述的結果進行復核。

（二）內部控制制度的初步評價

通過對內部控制制度的初步評價，審計人員只對那些準備信賴的內部控制實行符合性測試。內部控制制度的初步評價主要包括對其健全性和合理性的評價。

1.內部控制制度的健全性。

評價內部控制制度的健全性，一是要分析內部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內部控制的強點；一是要分析內部控制中存在的薄弱環節，即內部控制的弱點。評價內部控制

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