05 市場采購貿易企業需要在海關登記注冊嗎(關于個人從事出口貿易問題，如何能申請到這個資格？)

入依法申報繳納營業稅和增值稅。

第二，無論是否享受稅收協定的待遇，只要是按照有關規定設定賬簿的代表機構，根據合法、有效憑證記賬，能準確核算收入和成本費用，在辦理納稅申報時都應該遵循新政策的時限規定，即在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅。企業所得稅還應當自年度終了后5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

增值稅納稅的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

第三，當代表機構稅務登記內容發生變化或者駐地期屆滿、提前終止業務活動的，還應當辦理變更登記或者登出登記。代表機構在辦理登出登記前，應進行稅收清算，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

由于代表處在辦理登出前需要向工商部門提供由稅務、銀行、海關等部門出具的稅務、債務和其他有關事宜清理完結的證明，程式和手續相對復雜，所以不少代表機構駐地期限屆滿或提前終止業務活動前都不愿申請登出登記，從而逃避納稅和債務償還義務。

比如，深圳市工商部門曾調查發現，在當地駐地期限已經屆滿的2327戶代表處中，主動辦理了登出登記的僅有163戶。稅務部門提醒，此舉存在多方面的處罰風險，代表機構應引起重視，主動積極地在經營行為終止或登出登記前向有關部門申請清理事項，履行法定義務。

財務核算水平不同征稅方式有別

根據新政策，稅務部門不再按外企代表處的經營性質分別規定不同的征稅方式，而是根據代表處的財務核算水平規定不同的征稅方法。

過去，對于代表機構的征稅方法采取的是按不同經營性質分別規定不同的征稅方法。即對從事商務、法律、稅務、會計、審計等各類買粉絲服務性的代表機構，要求必須建立健全會計賬簿，正確計算收入和應納稅所得額，據實申報納稅；對從事各項代理、貿易等各類服務性代表機構，統一采取按經費支出換算收入的辦法確定收入，并據以征稅；對除上述兩類以外從事應稅業務的代表機構，要求其根據從事經營活動實際取得的業務收入按期向當地主管稅務機關申報納稅；凡當年度內沒有取得業務收入的，要求其在年度終了后的1個月內，申報年度經營情況。

新政策改變了上述規定，明確稅務部門應根據代表機構的財務核算水平采取不同的征稅方法。即要求所有代表機構都應當力爭做到財務核算健全，準確核算收入和所得，據實進行納稅申報；對于對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用據實申報的代表機構，稅務機關有權按經費支出換算收入的方式或按收入總額核定應納稅所得額的方式，并據以征稅。無論實行的是按經費支出換算收入還是按收入總額核定應納稅所得額方式，其中的核定利潤率應不低于15%，而以前是10%。具體來說，從事承包工程作業、設計和買粉絲勞務的核定利潤率為15%~30%，從事管理服務的核定利潤率為30%~50%，從事其他勞務或勞務以外經營活動的核定利潤率不低于15%。

采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可申請調整為據實申報方式。由于核定的利潤率提高，新政策會對部分代表機構的稅負產生一定影響。對代表機構而言，如果實際利潤水平與核定利潤率差距較大，可以考慮建立健全會計核算，爭取實行據實征收；如果還有差距，則可以考慮將代表處轉型升級為外商投資企業。

特別需要指出的是，鑒于外企代表處與其境外總公司之間存在關聯關系，代表機構無論是財務核算健全實行據實申報的，還是財務核算不健全實行按經費支出換算收入或按收入總額核定應納稅所得額方式申報的，均應嚴格執行獨立交易原則，根據代表機構實際履行的功能和承擔的風險準確核算應歸屬于自身的收入、成本、費用、經費支出額以及應納稅所得額。否則，稅務機關將有權根據相關規定進行特別納稅調整。

外企代表處免稅管理更加嚴格

新政策明確廢止了過去一些檔案中關于代表機構免稅或不予征稅的規定，并規定各地稅務機關不再受理審批代表處企業所得稅免稅申請，還要求對過去已核準免稅的代表處進行清理。也就是對于國稅發〔2010〕18號檔案釋出之前已經核準免稅的代表處，應該重新評估其是否仍然符合稅收協定中規定的免稅條件。如果符合，則應盡早到稅務機關遞交免稅申請。否則，代表處需按照實際利潤據實申報或者按照核定征收辦法申報繳納企業所得稅。

這并不表明新政策取消了所有外企代表處的免稅待遇，而是進一步規范了代表處的減免稅管理。因為新政策還明確規定，代表處需要享受稅收協定待遇的，應依照相關稅收協定進行辦理，在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，按有關規定向主管稅務機關備案。

根據現行政策，外企代表處申請享受稅收協定待遇主要有兩類。

第一類是代表機構根據協定規定不構成常設機構的，可不在華申報繳納企業所得稅。

根據我國對外簽訂的雙邊稅收協定（安排）以及《國家稅務總局關于外國企業常駐代表機構是否構成稅收協定所述常設機構問題的解釋的通知》（國稅函〔1999〕第607號）的規定，如果外國企業在華設立的代表處專門從事以下6項業務的，不構成常設機構。

這些業務包括：專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施，專為儲存、陳列或者交付的目的而儲存本企業貨物或者商品的庫存，專為另一企業加工的目的而儲存本企業貨物或者商品的庫存，專為本企業采購貨物或者商品或者蒐集情報的目的所設的固定營業場所，專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所等等。

專家表示，對于擬根據稅收協定享受免稅待遇的代表機構而言，必須向稅務機關提供充分的證據和資料，以證明其所從事的業務屬于“準備性、輔助性活動”。這對于存在實際經營行為的代表處而言，可能存在很大的困難。

第二類是涉及國際運輸收入的，代表處可申請享受稅收協定的減免稅待遇。

在我國對外簽訂稅收協定的海運和空運條款中，或我國和對方國家就海運或空運簽訂的專門換函中，如果規定締約國一方居民在締約國另一方取得的海運或空運收入免稅，那么該締約國居民的海、空運企業設在我國的代表處可以申請免稅待遇。免稅一般涉及的是所得稅的互免，如沒有明確規定免流轉稅的，不能享受免征營業稅的待遇。

比如，根據我國 *** 和新加坡 *** 簽署的避免雙重征稅協定規定，對新加坡航空公司在我國從事國際運輸業務取得的收入和利潤，我國分別免予征收營業稅和企業所得稅。也就是說，新加坡航空公司在華設立的代表機構如果僅為其總機構在華開展的運輸業務各環節為客戶提供服務的，可申請享受免征營業稅和企業所得稅的待遇。

代表處固定資產處置應交什么稅？

1、銷售使用過的固定資產同時具備以下三個條件的免征增值稅。

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物；

第二、企業按固定資產管理，并確以使用過的貨物；

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。

其中有一個條件不具備就屬于財稅[2002]29號檔案所說的“應稅固定資產”按照4%的征收率減半征收增值稅。

2、企業銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、游艇、摩托車，售價超過原值的，按4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。

3、銷售不動產（銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物）按照5%的稅率征收營業稅。

外國企業常駐代表處要交什么稅？

外國企業常駐代表處是不是指的是按經費支出納稅的那種，若是的話需繳納（1）營業稅：按經費加成法計算應納稅所得額，（2）個調稅，（3）企業所得稅。

代表處納稅方式？

據實申報方式

代表機構應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設定賬薄，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅期限，向主管稅務機關據實申報繳納增值稅。

核定征收方式

對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照本辦法第六條規定據實申報的代表機構，稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：

（一）按經費支出換算收入：適用于能夠準確反映經費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構。

1.計算公式;

收入額=本期經費支出額/（1—核定利潤率—營業稅稅率）；

應納企業所得稅額=收入額×核定利潤率×企業所得稅稅率。

2.代表機構的經費支出額包括：在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公裝置等固定資產）、通訊費、差旅費、房租、裝置租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

（1）購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。

（2）利息收入不得沖抵經費支出額；發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。

（3）以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額；

（4）其他費用包括：為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發生的中國境內的倉儲費用、報關費用；總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構為中國某個專案投標由代表機構支付的購買標書的費用，等等。

（二）按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。計算公式：

應納企業所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業所得稅稅率。

代表機構的核定利潤率不應低于15%。采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可調整為據實申報方式。

外商代表處要交營業稅嗎

1、代表處的營業稅和企業所得稅是按季度報的，個稅是每個月都要申報的。

2、營業稅是按費用折算為收入交稅的，公式：(1)營業稅=總費用/0.85*0.05=稅金(2)企業所得稅=總費用/0.85*0.1*0.25=企業所得稅

企業所得稅=經費/（1-15%-5%）*15%*25%，營業稅=經費/（1-15%-5%）*5%，其中15%是利潤率，5%是營業稅率，25%是企業所得稅率，你只要交了企業所得稅，營業稅就要交，而且不僅是營業稅，還有城建稅、教育費附加、地方教育費附加需要交，如果不交被查到算偷稅漏稅的話要處罰款和萬分之五每日的滯納金

外資代表處 營業稅

對于你們這種代表處，稅務局特別設了按照經費折算收入的計稅方式。相信你應該也學習過，公式是企業所得稅=經費/（1-15%-5%）*15%*25%，營業稅=經費/（1-15%-5%）*5%，其中15%是利潤率，5%是營

很赞哦!（739）