05 某汽車貿易公司本月進口11輛小轎車(2013年注冊會計師考試試題：稅法(2))

(5)委派兩人到國外提供買粉絲服務，收取買粉絲費折合人民幣60 000元。

(6)舉辦一期培訓班，收取培訓費120 000元，資料費8 000元。

(1)計算上述業務應繳納的營業稅。

(2)計算該社團應代扣代繳的營業稅。

40、位于某市區的房地產開發企業2011年建造商品房一幢，有關費用為：

(1)支付地價款200萬元。

(2)土地征用及拆遷補償費120萬元。

(3)前期工程費180萬元。

(4)基礎設施費200萬元。

(5)建筑安裝工程費1 500萬元。

(6)公共配套設施費200萬元。

(7)期間費用600萬元，其中利息支出520萬元(其中有逾期利息17萬元，罰息3萬元，利息能按房地產項目分攤，并有金融機構貸款證明)。該房地產開發企業將商品房賣出，取得收入6 000萬元，并按規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅(房地產開發費用扣除比例為5%)。

(1)計算當期應繳納的營業稅和印花稅。

(2)計算當期應繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算土地增值稅時當期的準予扣除項目金額。

(4)計算當期應繳納的土地增值稅。

41、某企業2011年度相關資料如下：

(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放。

(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1000平方米，價值1 500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業辦醫院用房。

(3)企業將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元。

(4)企業當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。該省規定按照房產稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮土地使用稅稅額為4元／平方米，當地載客汽車車船稅稅額為每年每輛80元。

(1)計算該企業2011年度應繳納的城鎮土地使用稅。

(2)計算該企業2011年度應繳納的房產稅。

(3)計算該企業2011年度應繳納的車船稅。

42、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用17%的增值稅稅率，4月份發生下列經濟業務：

(1)購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為68 000元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。

(2)購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發票注明的價款為5萬元，增值稅8 500元，款項已經支付。

(3)銷售產品一批，開出專用發票，價款90萬元，稅款153 000元。

(4)將產品投資人股20萬元(成本價)，該企業沒有同類產品售價。

(5)銷售小轎車1輛，取得收入220 480元，小轎車賬面原值30萬元。

(6)該企業附設一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入10萬元，取得代為旅客購買飛機票手續費收入2 000元。

(7)招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬元，歌舞廳門票收入3萬元，歌舞廳銷售酒水收入5萬元(歌舞廳營業稅稅率為20%)。本月取得的相關票據均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為l0%。

(1)計算該企業本期的增值稅銷項稅額。

(2)計算該企業本期允許抵扣的增值稅進項稅額。

(3)計算該企業本期應繳納的增值稅。

(4)計算該企業本期應繳納的營業稅。

四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計算的，要求列出計算步驟）

43、南方某市的內資房地產公司成立于2008年10月，準備開發兩個項目。2011年發生以下業務：

(1)有償受讓市內一塊15萬平方米的國有土地使用權，支付地價款4 500萬元，公司將其中60%建造高級公寓出售，40%準備開發寫字樓。

(2)進行15萬平方米土地的“三通一平”工作，共耗資1 600萬元。其資金來源系向銀行借款，向銀行支付借款利息80萬元。

(3)高級公寓開發成本為：建安工程費3 000萬元、基礎設施800萬元、公共配套設施500萬元、開發間接費用380萬元。

(4)發生與開發高級公寓有關的期間費用為：管理費用120萬元(含業務招待費80萬元)：銷售費用400萬元(其中含廣告費350萬元，業務宣傳費30萬元)；財務費用500萬元。

(5)建造同類型高級公寓3棟，其中：1號樓總銷售面積2萬平方米，平均售價3 200元/平方米；2號樓總銷售面積1萬平方米，平均售價3 000元/平方米；3號樓總銷售面積0．5萬平方米，全部無償贈送給相關協作單位。三棟高級公寓均在當年售完，并于12月底交付業主使用。

(6)與轉讓房地產項目有關的營業稅金及附加假定為800萬元。

(1)計算企業所得稅的計稅收入。

(2)計算企業稅前扣除的銷售成本。

(3)計算企業稅前可扣除的招待費。

(4)計算企業稅前扣除的管理費用。

(5)計算企業稅前扣除的銷售費用。

(6)計算企業所得稅申報表中營業稅金及附加。

(7)計算企業所得稅的應稅所得額。

(8)計算企業所得稅的應納稅額。

44、

某外貿企業為增值稅一般納稅人，具有進出l：1經營權。2011年3月發生相關經營業務如下： 。

(1)購進襯衫一批，價款300萬元人民幣，取得專用發票，同時支付運費5 000元，取得運輸發票，該批襯衫當月全部出口，出口離岸價為人民幣500萬元。

(2)從日化工廠購進化妝品一批，專用發票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當月全部出口到日本，出El離岸價為人民幣350萬元。

(3)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經紀費4萬元，支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用ll萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關的完稅憑證。

(4)銷售給國內某公司一批西裝，開出的增值稅發票上注明的價款為2 100萬元。

(5)進口l0輛小轎車自用，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛。 其他資料：本月購進貨物取得的增值稅專用發票和運費發票均通過認證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為l3%，化妝品的消費稅稅率為30%，小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率9%。

(1)計算該企業本月應繳納車輛購置稅。

(2)計算該企業本月進口業務應納關稅。

(3)計算該企業本月進口業務應納消費稅。

(4)計算該企業本月進口業務應納增值稅。

(5)計算該企業本月出口應退的增值稅。

(6)計算該企業本月應向稅務機關繳納的增值稅和消費稅。

2010年《稅法一》考點綱要：車輛購置稅的具體規定

車輛購置稅減稅免稅的具體規定

第五節稅收優惠

一、車輛購置稅減稅免稅的具體規定

（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；

（三）設有固定裝置的非運輸車輛免稅；

（四）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。

（五）回國服務的留學人員用現匯購買1車輛個人自用國產小汽車。

（六）長期來華定居專家1輛自用小汽車。

（七）自2004年10月1日起，對三輪農用運輸車免征車輛購置稅

（八）其他

二、車輛購置稅的退稅

（一）公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續。

（二）因質量等原因發生退回所購車輛的，憑經銷商的退貨證明辦理退稅手續。

第七節申報與繳納

一、車輛購置稅的納稅申報

（一）征稅車輛納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度，申報資料如下：

1、車主身份證明

2、車輛價格證明 境內購車――提供《機動車銷售統一發票》或有效憑證

進口自用車輛，提供《繳款書》或海關《征免稅證明》

3、車輛合格證明 國產車輛――提供整車出廠合格證明

進口車輛――提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車隨車檢驗單》

（二）免（減）稅申報

購置免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。

已經辦理納稅申報車輛發生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報

1、底盤（車架）發生更換

2、免稅條件消失

（三）已適用未完稅車輛納稅申報――09新增

主管稅務機關對已使用未完稅車輛除了按照《車輛購置稅條例》第六條規定確定計稅價格征收稅款外，還應按照《稅收征管法》的規定加收滯納金。滯納稅款之日分別情況確定。

1、 按照3年追溯期確定

2、 按照車輛登記日期確定，未辦理車輛登記注冊手續的，按照車輛合格證標注的出廠日期后60日確定。

二、車輛購置稅的納稅環節

車輛購置稅是對應稅車輛購置行為課征，征稅環節選擇在使用環節（即最終消費環節）。具體而言，納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅。即車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。

三、車輛購置稅的納稅地點

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地（上牌落籍地或落戶地）的主管稅務機關申報納稅；

購置不需辦理車輛注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

概括地講，車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地）或居住地。

四、車輛購置稅納稅期限

納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；

進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；

自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

【應用舉例—08單選】下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是( )。

A．納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅

B．納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅。