05 海南自由貿易港土地管理條例實施時間(收藏！一文搞定固定資產的財稅處理)

運雜費等）

借：在建工程

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（支付的安裝費等）

借：固定資產

貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態時結轉

3、自行建造

（1）購買工程物資

借：工程物資

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

（3）領用該企業產成品，需要視同銷售

借：在建工程

貸：庫存商品…………………帳面成本

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

（4）領用該企業外購原材料、低值易耗品

借：在建工程

貸：原材料/低值易耗品

（5）未用完工程物資轉做企業存貨

借：原材料

貸：工程物資

（6）試運行發生費用

借：管理費用/制造費用等

貸：銀行存款………………支付的費用

原材料…………使用該企業外購材料

應付工資……………應支付的工資

（7）輔助生產車間提供的勞務

借：在建工程

貸：生產成本-輔助生產成本

（8）完工交付

借：固定資產

貸：在建工程

（9）改擴建

借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（10）改擴建變價收入

借：營業外收入

貸：在建工程

（11）參照預計可收回凈額①與改擴建+（原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本

借：固定資產

營業外支出………②>；①時

貸：在建工程

4、投資者投入（投資各方確認的價值）

借：固定資產

貸：實收資本（股本）

5、債務重組

（1）收到補價

借：銀行存款……………收到的補價

固定資產

貸：應收賬款

（2）支付補價

借：固定資產

貸：應收賬款

銀行存款………..支付的補價

6、非貨幣性交易換入（舉例：原材料轉換固定資產）

（1）收到補價

確認的收益=補價/（換出資產）公允價 *（換出資產）帳面價+補價/（換出資產）公允價*應交稅金和教育費附加

借：銀行存款

固定資產

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）………..視同銷售

營業外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補價

借：固定資產

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）………..視同銷售

銀行存款

7、接受捐贈

借：固定資產

貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產

借：待轉資產價值

貸：應交稅金-應交消費稅

資本公積-接受非現金資產準備

8、無償調入（按調出單位帳面價值+相關稅費）

借：固定資產

貸：資本公積

銀行存款

9、盤盈通過“待處理財產損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗，2）預計未來現金流量（1不可使用情況下）

借：固定資產

貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入

10、出包工程

（1）付款或補付工程款

借：在建工程-x 工程

貸：銀行存款

（2）完工交付

借：固定資產

貸：在建工程

固定資產折舊

11、租入（暫略）

12、融資租賃

（1）融資租入固定資產

借：固定資產-融資租入固定資產…………需安裝的先入在

建工程

貸：長期應付款-應付融資租賃款

（2）分期付融資租賃款

借：長期應付款-應付融資租賃款

貸：銀行存款

（3）期滿，資產產權轉入企業

借：固定資產-生產經營用固定資產

貸：固定資產-融資租入固定資產

融資租賃費用暫略

（4）、固定資產折舊

借：制造費用（管理費用等）

貸：累計折舊

13、后續支出 注意：

（1）發生費修理

借：管理費用等

貸：銀行存款

（2）固定資產裝修入 固定資產-固定資產裝修 （兩次裝修之間

提完折舊，未提完，一次全部記入營業外支出）

14、處置

第一步：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

銀行存款（應交稅金等）…………………支付的費用

A、投資轉出

借：xx投資

貸：固定資產清理

B、捐贈轉出

借：營業外支出-捐贈支出

貸：固定資產清理

C、債務重組

借：應付賬款

貸：固定資產清理

D、非貨幣性交易換出

借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產處理

C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業外收入-xx 收益 （或支出-xx 損失） ”

E、無償調出

借：資本公積-無償調出固定資產

貸：固定資產清理

F、盤虧

借：營業外支出

貸：固定資產清理

G、出售、報廢

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

銀行存款{ 應交稅金 }……………發生的清理費用

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