05 貿易公司內控重點(企業內部控制的局限性分析論文)

都必須了解內部控制制度的相關方面, 以及如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動, 怎樣與他人的工作發生關聯等;員工必須知道企業期望他們做出哪些行為,在執行職責時, 一旦有非預期的事項發生, 除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導致該事項發生的原因及處理流程。總之，現有的內控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向實施內控的上層管理機構如實暢通傳遞，可以有效降低風險的發生。

5.內部審計監督機構不健全

內部審計是內部控制的一種特殊形式, 它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構, 在某種意義上是對其他內部控制的再控制。多年來, 我國內部審計事業取得了長足的進展, 多數企業及上市公司成立了內部審計機構, 但仍存在很多問題：不具有進行監控所必需的權力，內部審計人員的素質參差不齊,個別企業的內部審計監督人員甚至根本不具備最基本的財務會計常識，企業的內部審計流于形式，此外由于企業內審部門都是在總經理或分管財務副總經理的領導之下，獨立性不強，其監督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。從“三九事件”等一系列例子可以看出，內部審計監督的職責缺位，導致未能有效防止違規和錯弊的發生，從而造成無端的損失。

參考文獻：

[1]楊有紅主編:企業內部控制框架--構建與運行.杭州:浙江人民出版社,2001

[2]潘秀麗:企業內部控制研究.北京:經濟管理出版社,2005

[3]馬崇明賈成:論現代企業內部控制理論與實務的發展與完善.當代財經,2000

[4]趙鋒:國有企業內部人控制問題的博弈論分析.財會研究,2004,2

[5]楊有紅胡燕:試論公司治理與內部控制的'對接.會計研究,2004,10

企業內部控制的局限性分析論文 篇2

隨著市場經濟的發展，現代物流管理成為企業競爭的“第三利潤源”，但我國許多中小企業的物流管理工作仍然是延續傳統體制下物資流通部門的管理方法，缺乏統籌規劃、精細組織以及信息化監控的專業知識與經驗，造成了中小企業物流管理的局限。

1、中小企業物流管理的構成與作用

一般我們將中小企業的物流管理劃分為供應物流管理、生產物流管理與銷售物流管理三個構成部分，每個部分的功能各不相同。供應物流管理指向企業生產前的準備工作，包括物料采購、運送、裝卸、驗貨、包裝、入庫等環節，中小企業由于信息化系統控制的普遍缺乏，供應物流管理主要表現為物質倉儲與搬運管理，且對供應商的考核、質量檢測以及交貨方式都沒有進入物流管理體系，而這些恰恰會對交貨后的物流活動造成很大的隱患。生產物流管理是對企業在生產過程中下料、發料、運送直至形成制品形態的整個運輸系統的管理，指向一個點到另一個點的物料運送過程，包括原料搬運、半成品流轉、成品檢驗、成品入庫等運送環節，該部分的組織結構復雜，不僅考驗職能劃分的清晰，還要求各個部門之間的統籌協作，每一環節都涉及到信息溝通的順暢與組織反應速度，是衡量中小企業物流管理效率的核心部分。銷售物流是指企業所生產的成品從出廠到送達零售商、批發商、消費者手里的物流活動，因此銷售物流管理指向備貨管理、分揀管理、配送服務管理等等，一般大型企業的銷售渠道較廣，銷售物流管理相對復雜，而中小企業的銷售渠道單一，一定程度上降低了銷售物流管理的壓力。

2、中小企業物流管理的局限性分析

中小企業相較大型企業而言實力偏弱，而物流管理的成本較高，許多中小企業的目標是不斷降低成本、擴大利潤，因此物流管理并沒有作為中小企業發展的重點關注對象，從而造成了中小企業生產運行的局限。首先中小企業物流管理的組織結構是松散的，尚且處于物流功能整合的初級階段，即“將采購、運輸、裝卸、倉儲、配送等各個環節分散到不同的部門當中”，由單獨的部門來負責相應的物流管理活動，其結果是產、供、銷等管理活動的相互脫節。其次是我國中小企業物流管理的服務意識較弱，一方面，物流管理組織的“各自為政”促使中小企業物流工作的專業化水平不足;另一方面，專業化水平的局限使得物流工作只能停留在“送貨”的認識層面，沒有將物流效率上升為產品服務質量的一部分，產品在庫時間長、周轉時間慢，無形中又增長了流通費用，造成不良循環。再次是技術層面的局限，中小企業的物流信息技術管理水平滯后，主要表現在信息交換平臺的不順暢，對于物流信息收集、處理、跟蹤的過程缺乏準確而動態化的掌控，同時在硬件設施方面中小企業也慣于自辦物流，認為只要有倉庫和車隊就萬事俱全，自動化的物流設施配備占有比例非常低，因此無論是物流時間、物流費用還是物流效率都遠遠落后于大型企業，無法在市場中贏得良好的競爭力。

3、中小企業物流管理的改進措施

隨著中國加入世界貿易組織，物流活動已經成為一項綜合性的服務模式，中小企業應改變傳統物流運輸觀念，將物流視為優化企業生產的關鍵部分，大力推廣物流信息化改革。首先，中小企業需要建立業務流程的通暢性，即在物流組織結構方面做到統籌規劃而不是將各個環節交予不同的單位負責，因此設立集運輸部門、倉儲配送部門、采購部門、信息部門、客戶部門為一體的專門性物流管理中心必不可少。在此基礎上，中小企業應抓緊建立自身的物流信息系統，不要將現代信息技術僅僅用于財務和人事方面的簡單管理，在實際物流過程中依靠計算機內置程序采集各部門的基礎數據(實時信息采集系統);明確企業服務對象(面向上下游客戶的信息服務平臺);維系與合作伙伴的協作環境(通用EDI交換平臺);確保企業運行數據能為決策層提供方向(數據倉庫系統);具備滿足顧客需要的后續服務(CRM客戶關系治理平臺)等等。對此，中小企業在進行信息系統的選擇時，要注意對自身需求的評估，在信息化建設的初期階段，一些大而全的信息軟件反而不適合中小企業。另外，一些本身處于競爭弱勢的中小企業受限于生產成本，沒有多余資金來改善物流運輸狀況，這時候采用第三方物流支持便顯得尤為重要了。

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企業內部審計的內容有什么？詳細的

企業內部審計的內容有財政財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計。目的是為了評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。  

一、財政財務收支審計  

同外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。  

二、經濟效益審計  

財政財務收支審計是內部審計的基礎，經濟效益審計則是內部審計發展到現階段的特殊內容。隨著市場經濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業發展的直接決定力；通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經濟效益，也成為企業管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。  

三、經濟責任審計  

經濟責任審計是指審計人員依法對經濟責任人所承擔的經濟責任的執行情況進行的審查。內部審計人員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進行的。

常見的審計對象

1、以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產構建及處置審計、資金收支審計。

2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據，期間過程和時點狀態進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。

3、以規則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執行過程及結果進行審計。如：目標完成審計，采購審批流程審計，供應商入圍政策執行審計，折扣權限與審批審計，預算執行情況審計。

4、以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態進行審計。負責人經濟責任審計，責任人目標成本審計。

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