05 銀行貿易背景真實性審查報告(審計指導：承兌匯票業務的審計技巧)

復抵押，須經評估的是否經有資格的評估機構評估，抵押率是否適當，抵押物保管是否嚴密安全。對采取質押方式承兌的，要重點審查質押物的選定是否符合相關文件規定。

3、調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量的問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款的問題。

4、調閱銀行表外業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配。對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行，重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對于手續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存“小金庫”。

（四）對票據貼現行的審計

1、審查貼現業務受理的合規性。調閱企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否完整、真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。

2、調閱銀行貼現臺賬，結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。

3、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，查閱貼現資金在各會計單位、會計科目間流轉情況，重點核實貼現資金的去向。是否按規定劃轉貼現資金并監督資金真實去向，貼現資金是否違規轉入非貼現申請人的存款賬戶，有無轉入非生產經營領域或流入股票證券市場。注意發現一些違法違紀案件線索，如銀行與證券公司、券商相互勾結，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續費等問題。

（五）延伸審計的主要內容

與其他審計業務相比，票據業務審計需要進行大量的延伸審計調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等。延伸審計調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對上述企業有管轄權的工商、稅務部門等單位。

對企業的延伸審計需調閱的資料主要有：公司章程、董事會會議紀要、年度審計報告、驗資報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業年度銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

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