06 中國出口貿易企業如何避稅案例(企業如何合理避稅)

控與稽查,并加強與各國稅務當局的網上合作。第二,推行電子商務稅收登記制度,

納稅人在辦理了上網交易手續之后必須到稅務機關辦理電子商務的稅收登記。第

三,從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題,杜絕稅源流失。可以考慮把電子

商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。第四,組織研

制開發智能征稅軟件,形成網上自動征稅系統,能自動識別通過網絡實現交易的應稅

商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動計算稅額,自動將稅款劃入稅務

機關指定的帳戶之中。第五,要加強國際稅收合作,完善國際稅收協定。

會計高手指點，怎樣才能合理避稅？

關于避稅

經常看到企業怎么避稅，怎么稅收籌劃，是否真的所有企業能避稅呢？個人認為絕大多數不能,不是在避稅是在偷逃漏稅。

避稅是通過本不應該享受的優惠來減免稅收，我國企業主要稅種是流轉稅和所得稅。流轉稅是沒有稅收減免政策的，優惠政策在所得稅上面，所以企業在所得稅上避稅。（部分農產品等銷售稅率13％不是優惠稅率，是對行業實行的低稅率）

國家規定企業所得稅稅率33％，但是在實際實行過程中千差萬別，查賬征收核定征收內外資有別，開發區優惠這些都為所得稅避稅帶來方便。

所得稅避稅方法有

1.價格轉移——逃避稅收的銳器

其一，在跨境貿易方面，通過出口高報和進口低報向處于減免稅期的企業轉移利潤，或者是通過出口低報和進口高報使已過減免稅期的外商投資企業處于虧損或微利的狀態。

其二：國內貿易，國內很多地區大中型實行核定征收企業所得稅，這些地方企業所得稅實際稅率遠低于33％，部分地區為了招商引資，劃定開發區區內企業低所得稅。企業通過低售價向處于所得稅優惠地區的關聯企業轉移利潤，這一方法非常簡便適用。

2.利用外資企業避稅

一.真外資避稅，境外投資方根據兩免三減半的時間段，滾動設立新的外商投資企業，并通過境內新老外企之間或境內外公司之間的關聯交易讓老外企虧損、新外企獲利則是另一種逃避稅收的手段。

二.假外資企業避稅，第一種是在港澳及國外有實體經營的中資企業，出于發展戰略的需要，回到國內來創辦外商投資企業；第二種是出于海外融資的目的，通過注冊海外空殼公司及返程收購，以紅籌形式上市的原內資企業；第三種是純粹出于政策性尋租的目的，到境外尤其是離岸金融中心注冊空殼企業，然后將自己變性為外企的原內資企業。

3.資本弱化——虛假虧損的通道

在資本項目交易方面，企業不僅可以通過股權轉讓或注冊空殼公司的方式，將母公司注冊地變更為離岸金融中心等稅收優惠地區，并通過關聯交易將利潤轉移到母公司；還可以通過增加股東貸款及資本弱化的手段，盡可能多地匯出債務利息、減少稅前利潤。國際經合組織對資本弱化的認定標準為企業權益與債務資本之比低于1:1，美國稅制對此的認定標準為1:1.5。按照中國現行稅法，企業借入外債的應付利息可從企業稅前所得中扣除。

前面的幾種避稅情況形成條件，是國內很多企業不具備的，大多企業規模比較小，不可能設立關聯公司，而且公司經營項目經營地址并不能由自己意識決定，這都限制企業實施避稅。

一般而言，稅收籌劃可以從以下幾個方面著手。（當然，對于一個新成立的企業而言，更容易作出通盤考慮，節稅的目的可能就會更加容易達到。）

第一個著眼點，就在于企業的性質。這里面的技巧實際上也在被廣泛地運用。不外乎是外資企業與內資企業的身份選擇，這一點大家都知道。還有就是有限責任公司與無限責任公司的選擇，因為國家對于有限責任公司是雙重征稅，即在征收個人所得稅之后，個人的資本所得又要再征一道稅，而無限責任公司則是不重復征稅。對于一些小規模企業而言，如果已經確定經營風險較小，也可以選擇稅負較輕的無限責任公司形式。

第二個著眼點，對中小企業特別需要提醒，就是自己作為一個一般納稅人的身份還是小規模納稅人的身份，因為兩者的稅率是不一樣的，在不同的行業，兩者的實際稅負誰高誰低也說不準。企業可以根據自己從事的行業的實際情況及自己的實際經營情況來決定。

第三個著眼點是從稅率上考慮。稅率實際上有很大的差別，例如在不同的地方設立企業，可能會享受不同性質的稅收優惠，在大城市不可能得到的優惠，在二級城市可能得到。另外，全球不同國家之間的稅率是不一樣的，也可以采取轉移定位的方法來選擇應用最低的稅率。

第四個著眼點就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問題的地方，一些人在這里與偷稅的會計處理方法混同到一塊去了。胡認為，這一塊非常復雜，但是關鍵的不是去更改賬目，而是盡量地利用各種現有元素的組合。例如，在自己投資與債務的選擇上，同一項投資的不同組合，會得出不同的稅收效果，這一點一定要深入地去分析。

內部價格轉移的內部轉移價格案例分析

內部轉移價格是企業內部各責任中心之間提供產品或勞務的結算價格。有關成本中心之間相互提供產品或勞務，一般應以標準成本或預計分配率作為內部轉移價格，這樣各成本中心生產經營的經濟效果，就完全是本中心的工作績效，而不受其他成本中心的影響。除標準成本和預計分配率外，還可采用成本加成、變動成本等作為成本中心之間提供產品或勞務的結算價格。有關利潤或投資中心之間相互提供產品或勞務，一般應以市場價格作為內部轉移價格。不僅能對有關責任中心實現預期利潤起促進作用，而且有可能將有關責任中心推到一個競爭的環境中，使其在外部壓力的推動下，加強管理，降低成本，提高經濟效益。除市場價格外，還可采用協商價格和雙重價格等作為利潤或投資中心之間提供產品或勞務的結算價格。

應答時間：2021-12-22，最新業務變化請以平安銀行官網公布為準。

離岸公司如何避稅

問題一：香港離岸公司如何避稅 香港離岸公司其最大的好處是可以避稅。通常的辦法是您可以與國內的供貨商簽訂一份代理出口合同,即可回避退稅問題.或您公司與工廠直接簽訂一份代理出口合同,這樣,也可以不用在香港成立一家公司,向工廠提供未退稅證明,由工廠退稅.開立離岸賬戶的最大好處就是免稅和與第三國貿易.

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離岸公司注冊，內地開設外資銀行帳戶。合理避稅

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就是說你的利潤不用開發票……

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注冊一家香港公司,然后在內地的外資銀行(荷蘭、渣打等)開設一個香港公司的離岸帳戶,這個帳戶是可以提取外幣現金、轉帳、電匯、支票、操作信用證的，而且沒有公匯私、私匯公的限制... 至于避稅方面，如果您注冊個香港公司，但是卻沒有在香港當地運做，利潤不是在香港當地產生，按照香港 *** 的規定就不需要繳稅的，只需要向香港 *** 做一個無營運的申報，也就是所謂的0申報，即是向香港 *** 申請不繳稅！

問題二：如何通過海外離岸公司進行合理避稅 在香港注冊公司以后如果您是離岸操作，則分為兩種形式報稅，第一種是實報稅，第二種是零申報。實報稅很明顯從字面意義上去講 是說您的香港公司一年內產生了多少利率，以及你的香港公司離岸操作接收的款項是來自于哪里，都是需要統一申報且提供完整的進出賬銀行賬單給予會計師做帳提交到香港稅務局的，第二種零申報則是需要符合一定的條件!

香港公司注冊以后第十八個月需要進行第一次報稅，在前面的文章中我們介紹過香港離岸公司零報稅需要滿足的條件 ，您的香港公司如很少運營，但并不能代表您的香港公司做帳報稅的時候可以申請零申報。

如果你的香港公司已經開了賬戶，并且有與香港公司有業務往來的話是不可以做零申報的，建議還是做賬核數報稅。正規核數包括做賬及審計，免稅申請，需要根據實際營業額收費，提供收入，采購發票，行政雜費及月結單。香港公司零申報的條件：1) 沒有購買任何物業、資產；2) 沒有任何銀行出入記錄（銀行月結單）；3) 沒有任何業務發生，合法零申報需要沒有資產,營運及資金往來,否則屬于瞞稅。如有業務做零申報，罰款5W港幣，強制故稅3倍，情況嚴重者監禁三年。

問題三：離岸避稅的避稅方式 通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內公司，這就避開了國內的增值稅收。 轉讓定價是避稅的一種重要手法。避稅始終是大多數離岸公司追求的目的。2010年8月，河南省漯河市國稅局透露，高盛在境外轉讓河南雙匯投資發展股份有限公司（下稱“雙匯發展”）的股權，獲得豐厚收益，但并沒有向河南省國稅局納稅，逃避企業所得稅4.2億元。2006年3月，高盛、鼎暉在英屬維爾京群島注冊設立公司Shine B Holdings I Limited (下稱：Shine B)。Shine B公司完全控股羅特克斯公司（由高盛和鼎暉同年2月在香港設立的合資公司），羅特克斯公司控股雙匯發展公司。通過維爾京公司Shine B，高盛實現了在中國境外對雙匯發展的實際減持，到2009年底時，對雙匯發展的持股比例降至3.3%。這與2006年高盛間接持股雙匯發展31%相比，有天壤之別。根據雙匯發展2006、2007、2008年的年報估算，高盛收益可能達21億元。根據2008年新修訂的《企業所得稅法》等規定，包括股權轉讓在內的企業資本運作項目，以及非居民企業所得稅管理都已列入我國稅務征管的重點范圍之內。這是一個典型的采用境外間接股權轉讓的避稅案例。 河北某公司和某國的M集團（境外）于1990年末共同投資創辦了一家中外合資企業A公司，注冊資本2.5億元，投資總額3億元，主要從事汽車及相關零配件的生產及銷售。然而，A公司的年報數據卻一直處于低盈利狀態。河北國稅局和石家莊國稅局調查發現，A公司在從關聯方（M集團）進口原材料和向關聯方出口產品兩方面，存在“轉讓定價”行為：通過高價從M集團進口原材料，加工產品后，低價出口給M集團。“一高一低”，降低了A公司的利潤，也使相應的稅收減少了。2008年12月，A公司向稅務機關補交應納稅額4375萬元。 朱廣俊是國家稅務總局稅收科學研究所的一名研究員。曾在基層擔任過稅務局長的他，對利用離岸公司進行避稅的操作手法非常熟悉。 朱廣俊說，因為維爾京、開曼等離岸地沒有稅收，因此，通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內公司，這就避免了國內的增值稅等。 2007年，國家統計局“利用外資與外商投資企業研究”課題組，完成的一份研究報告表明，在所調查的虧損外商投資企業中，約三分之二為非正常虧損，這些企業通過“轉讓定價”等方式避稅達300多億元。 信箱公司也是避稅的一種重要手法。所謂“信箱公司”，就是注冊一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達到避稅的目的。商務部研究員梅新育講了這樣一個案例。某國內公司在英屬維爾京群島注冊一家公司，從事電器零件生產業務。實際的生產業務放在中國，單位成本價在5美元，并以十分近似的價格賣到維爾京公司，然后，再以近似7美元價格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價格賣給國內。整個買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實際發生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節省了經營成本。在2010年12月1日以前，我國對外資減免企業所得稅的“超國民待遇”沒有取消時，很多國內資本蜂擁去開曼、維爾京等地設立離岸公司，后再以“外資”的身份回到國內

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