06 外貿企業稅收風險點(新辦外貿企業，第一次辦理出口退稅需要哪些資料和手續？)

其規定的附表；

（5）有進料加工業務的還應報：①生產企業進料加工登記申報表，②生產企業進料加工進口料件申報明細表，③生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表，④生產企業進料加工貿易免稅證明；

（6）裝訂成冊的原始憑證，包括：①生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表，②與進料加工業務有關的報表，③加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅聯），④企業簽章的出口發票，⑤代理出口貨物證明（代理出口企業使用）；

（7）主管退稅部門要求提供的其他資料。

生產型企業辦理出口退稅要求哪些資料？

先進行退稅認定。需要一般納稅人登記證、自理報關注冊證明書、營業執照、銀行基本帳戶及當地稅務局要求的其他資料。 每月15日前進行納稅申報和免抵退稅申報。 免抵退稅申報有兩層。一層是出口銷售額的申報，一層是收齊退免稅單證生成免抵退稅額的申報。如果當期沒有任何退免稅單證，只進行前一層的申報。如果有收齊退免稅單證的業務，屬當期 的作當期收齊，屬收齊前期的做收齊前期處理。同進附送報關單、出口發票、核銷單（試點地區12月1日后已和核銷脫鉤）。第二層的申報，至少應在出口后三個月內進行，否則在期限內應申請延期，不然會被補稅。

辦理出口退稅哪些資料？

一般貿易出口退稅需要提供的材料如下：

核銷和退稅申報所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報關單（出口收匯專用聯），前提已以電子口岸交單

3，銀行結匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯，已核銷過）

2，報關單（退稅專用聯），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進項發票（已認證）

4，出口發票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細表（三份）

3，出口退稅進貨明細表（三份）

4，轉為正式申報后生成的資料匯入U盤

參考：外貿企業出口退稅申報系統

生產型企業委托外貿企業出口貨物，由哪一方辦理出口退稅

如果是委托外貿公司出口，那就是由外貿公司代報關，并且是由外貿公司辦理退稅

出口退稅企業在稅務上都需要辦理哪些手續

辦理稅務的話帶好營業執照、程式碼證、外匯管理局審批有相關紙質資料，還需要有經營廠房的租賃發票（如你的公司是租用別人的廠房，如自己的則需出示相關房產證、土地證等證件，一般這個發票是到地稅機關去開具的），經辦人身份證原件及影印件等資料。最終辦好兩個證，如fgc518所說。

稅務局出口退稅風險管理措施

法律主觀：

一、出口退稅如何稅務申報1、登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”，點擊“在線申報”進入申報界面。2、進行明細數據采集。外貿企業的數據主要包括報關單和進項發票，根據報關單錄入出口貨物明細數據，根據對應的進項發票錄入進貨明細數據。需要特別注意：關聯號的編寫規則：申報年月+申報批次+流水號。每一張報關單對應一個關聯號，相應的進貨發票關聯號與報關單關聯號保持一致，這樣才可以把出口明細和進貨明細關聯起來，形成對應關系。3、進行數據檢查。點擊“退稅申報”—“數據申報”—“數據檢查”，系統自動進行進貨出口數量關聯檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進行下一步操作，如果提示數量或者數據錯誤可返回上一步修改；如果是換匯成本高，需要做情況說明錄入。4、一鍵生成匯總、生成申報數據。5、數據申報。點擊“遠程申報”，先進行“數據自檢”，接收反饋信息進行疑點處理。若有疑點需修改數據的，可以撤銷數據，退回到數據采集模塊進行修改。若審核通過，可點擊“直接申報”確認正式申報。如下圖所示：6、報表打印。正式申報后，選擇要打印的報表（支持批量打印，一次打印選中的所有報表）如有疑點需提交材料的，可作為正式的紙質申報文件提交稅務局。無需提交的，企業自己留存備查。二、辦理出口退稅登記的企業需要具備的條件1、必須具有進出口經營權，經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本條件。2、必須持有工商行政管理部門核發的營業執照。3、必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。三、出口退稅需要什么材料1、報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2、出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3、進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4、結匯水單或收匯通知書。5、屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關的其他材料。

法律客觀：

《海關進出口貨物減免稅管理辦法》

第五條

有下列情形之一，主管海關不能在本條第一款規定期限內出具確認意見的，應當向減免稅申請人說明理由：

（二）需要對貨物進行化驗、鑒定等，以確定其是否符合有關進出口稅收優惠政策規定的。

有本條第二款規定情形的，主管海關應當自情形消除之日起10個工作日內，出具進出口貨物征稅、減稅或者免稅的確認意見，并制發《征免稅確認通知書》。

外貿企業稅收優惠政策

有出口經營權的各類生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物，除了國家規定的若干種貨物和禁止出口的貨物之外，可以在貨物報關出口并在財務上作銷售處理之后，持有關憑證向稅務機關申請退還或者免征增值稅、消費稅、關稅。

法律依據：

《國務院辦公廳關于加快發展外貿新業態新模式的意見》（五）完善跨境電商發展支持政策。在全國適用跨境電商企業對企業（B2B）直接出口、跨境電商出口海外倉監管模式，完善配套政策。便利跨境電商進出口退換貨管理。優化跨境電商零售進口商品清單。穩步開展跨境電商零售進口藥品試點工作。引導企業用好跨境電商零售出口增值稅、消費稅免稅政策和所得稅核定征收辦法。研究制定跨境電商知識產權保護指南，引導跨境電商平臺防范知識產權風險。到2025年，跨境電商政策體系進一步完善，發展環境進一步優化，發展水平進一步提升。（商務部牽頭，財政部、海關總署、稅務總局、國家外匯局、國家藥監局、國家知識產權局按職責分工負責）

出口騙稅的成因與對策

騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復雜性，決定了當前防范和打擊騙取出口退稅是一項長期的系統工程，應進一步完善增值稅制度、出口退稅管理機制和外貿出口管理制度。

    我國自1985年開始全面實施出口退稅制度以來，出口退稅在促進我國商品出口和對外貿易發展，推動國民經濟持續健康發展方面發揮了重要作用。2008年以來，國家多次調高出口退稅率，出口商品的平均退稅率從10.9%提高到14.7%。近年來，騙取出口退稅的違法犯罪活動時有發生，不法分子利用政策和管理漏洞騙取出口退稅的方式更專業、隱蔽、智能。

    出口騙稅的類型及特征

    從近年查處的主要騙稅案件分析，出口騙稅主要有以下幾種類型：

    一是跨地區虛開增值稅專用發票。騙稅分子流竄全國各地，與生產企業或銷售企業相互勾結，以低廉的開票價格直接把增值稅專用發票開給騙稅企業，形成供貨企業虛開發票的違法事實，騙稅企業以此形成用作申報出口退稅的發票電子信息。

    二是虛增進項稅額或隱瞞銷項稅額。出口企業通過虛假進貨、虛構自產貨物等形式，故意取得虛開的進項發票或收購憑證，虛增進項稅額；或是隱瞞內銷貨物的銷售收入，減少當期內銷貨物的增值稅銷項稅額，使銷項稅額小于進項稅額，進而形成騙取出口退稅的“資源”。

    三是虛構出口業務。出口企業把純內銷業務操作為內銷和出口混合業務，利用海關提高出口貿易便利化，出口貨物查驗率低的特點，通過假報出口或借貨出口的方式，采取以次充好、低價高報、以少充多、虛增數量等手法，虛構出口業務。

    四是大量的買單業務。出口企業采用買單業務經營模式，幾乎不參與相關業務活動，由騙稅分子在幕后操縱，一手包辦幾乎所有的手續，既提供虛假貨源，又介紹假冒外商客戶，形成申報出口退稅的合法單據，但沒有真實出口業務的欺騙行為。

    五是虛假報關出口。騙稅分子往往采取虛抬出口價格，把低退稅率商品、不予退稅的商品改變成以此為原料的制成品，虛報為高退稅率商品或以制成品名義申報出口等手段，非法獲取虛報出口貨物的退稅單證電子信息。

    六是虛假貨運和報關代理。報關行、貨代公司以正當業務為幌子，將其掌握的大量真實貨物單證信息層層轉賣給騙稅分子，制造各種虛假退稅備案單證，對付稅務機關的檢查。

    出口騙稅的成因

    騙取出口退稅行為的原因較為復雜，既有經濟利益驅使的主觀原因，也有增值稅制度不健全、出口退稅管理機制不完善等客觀原因。

    一是增值稅稅制尚不完善。隨著營改增的全面實施，增值稅成為我國第一大稅種。但為了使增值稅改革平穩運行，在目前的增值稅政策中存在大量的減免稅政策，簡易征收、差額征稅、稅率檔次過多等不符合增值稅稅制原則的問題仍普遍存在，使增值稅抵扣鏈條在某些環節上中斷；多種抵扣憑證并存，給虛開發票騙稅留下了隱患；增值稅一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物或勞務時，可以不開具增值稅專用發票，從而形成虛開增值稅專用發票的漏洞。

    二是出口退稅管理機制不健全。出口退稅管理方式和手段不能適應出口退稅工作要求。出口退稅審核管理模式與外貿出口不適應。目前出口退稅審核主要通過出口退稅的審核系統，依托計算機完成各項審核環節。出口退稅的管理人員對出口企業的經營狀況、外貿出口的運行機制、出口貨物或勞務所經過的各項必要流程等不能做到心中有數，無法從高站位、多角度運用出口稅收政策做好對出口經濟的服務和管理，出口稅收政策效應發揮不明顯。出口企業征、退稅管理脫節，征、退稅管理之間缺乏有效信息傳遞，客觀上難以對跨省供貨企業進行有效核查；出口騙稅風險監控機制尚不健全。

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