06 某外貿公司在繳納了100萬元(8．某外貿進出口公司當月進口100輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為14.3萬元，繳納關稅4.1萬元)

5）以200臺自產產品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認收入（按新會計準則應確認收入）。

要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

（1）計算全年銷售（營業）收入；

（2）計算全年準予稅前扣除的銷售成本；

（3）計算全年準予稅前扣除的銷售費用；

（4）計算全年準予稅前扣除的管理費用；

（5）計算全年準予稅前扣除的營業外支出；

（6）計算全年境內生產經營所得應納稅所得額；

（7）計算2008年應納企業所得稅。

【答案】（1）全年銷售（營業）收入=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（萬元）

（2）全年準予稅前扣除的銷售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（萬元）

（3）全年準予稅前扣除的銷售費用：

廣告費扣除限額＝5360×15%＝804（萬元），實際廣告費用320萬元，未超過限額，可據實扣除，全年可扣除銷售費用為450萬元。

（4）全年準予稅前扣除的管理費用：

業務招待費扣除限額＝5360×5‰＝26.8（萬元）

實際發生額的60%為54萬元（90×60%）

準予稅前扣除的管理費用＝600－90＋26.8－20＝516.8（萬元）

（5）全年準予稅前扣除的營業外支出：

會計利潤＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×0.15-300×5％－450－600－120＝475（萬元）

公益捐贈扣除限額＝475×12%＝57（萬元）

營業外支出中的公益捐贈額＝100×0.15＋100×0.2×17%＝18.4（萬元），小于扣除限額，可以據實扣除，稅法準予扣除的營業外支出為120萬元。

（6）全年應納稅所得額：

直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入營業稅）－450（銷售費用）－516.8（管理費用）－120（營業外支出）＝563.2（萬元）

或者間接法：475+100×（0.2-0.15）+90-26.8+20＝563.2（萬元）

（7）享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年執行18%稅率。

應納企業所得稅＝563.2×18%＝101.38（萬元）

【點評】本題目考核：（1）增值稅視同銷售的問題，以自產產品對外捐贈、對外投資，要視同銷售計算增值稅。但由于本題目是外資企業，題目并沒有單獨要求計算增值稅，又由于外資企業不繳納城建稅和教育費附加，所以從整個答案來看，沒有計算增值稅，但是如果是內資企業，那么就需要計算了。（2）會計利潤正確計算問題，會計利潤的正確計算影響公益捐贈限額的計算。這里需要注意以自產產品對外捐贈，會計上不確認收入，而對外投資是要確認收入的，這方面的相關內容可以參考：買粉絲://bbs.買粉絲acc.買粉絲/showtopic.asp？IC_ID=774935&Forum_ID=30

很赞哦!（9）