06 某外貿公司繳納了100萬元的稅款(外貿出口退稅計算公式)

其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

參考答案: B,C,D

答案解析:

【解析】本題考核稅務檢查的范圍。稅務機關的場地檢查權僅限于納稅人的生產、經營場所，不包括納稅人的生活場所，因此選項A錯誤。

35根據不同的標準，法律行為可以有不同的分類，下列相關表述中正確的有()。

A.根據行為是否符合法律規范的要求，將法律行為分為合法行為與違法行為

B.根據行為的表現形式不同，將法律行為分為積極行為與消極行為

C.根據行為是否需要特定形式或實質要件，將法律行為分為要式行為和非要式行為

D.根據主體實際參與行為的狀態，將法律行為分為自主行為和代理行為

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

【解析】本題考核法律行為的分類。

36 下列有關房產稅計稅依據的說法正確的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產原值計稅

B.聯營投資房產，共擔投資風險的，以房產余值計稅

C.出租房產的，出租人以租金計稅

D.租入房產的，承租人以房產余值計稅

參考答案: B,C

答案解析:

本題考核房產稅的計稅依據。選項A融資租賃的房屋，以房產余值計稅;選項D租入房產的一方，不是房產稅納稅人，不用繳納房產稅。

37 下列關于變更稅務登記的說法中，正確的有()。

A.變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記

B.稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記

C.納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件

D.納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不需重新核發稅務登記證件

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

【解析】本題考核變更稅務登記的內容。

38 持票人行使追索權，可以請求被追索人支付的金額和費用有()。

A.被拒絕付款的票據金額

B.票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息

C.取得有關拒絕證明和發出通知書的費用

D.因被拒絕付款造成的損失

參考答案: A,B,C

答案解析:

本題考核票據追索。持票人行使追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的票據金額;(2)票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息;(3)取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。

39 下列各項中，享受城鎮土地使用稅稅收優惠的有()。

A.軍隊用于出租經營的土地 。

B.宗教寺廟自用的土地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.公園內的索道公司經營用地

參考答案: B,C

答案解析:

【解析】本題考核城鎮土地使用稅的稅收優惠。選項A是軍隊營業性用地，不能免征城鎮 土地使用稅;選項D，自2009年1月1日起，公園名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

關于增值稅

關于第一個問題：

1） A公司應繳稅100萬/1.17*17%=14.5299萬。

2） B公司應繳稅（150萬/1.17*17%）-14.5299萬=7.2649萬。

3） C公司應繳稅（200萬/1.17*17%）-（150萬/1.17*17%）=7.2650萬

4） 代理商再賣給消費者那肯定要大于200萬的。假設賣給消費者是250萬，

那么計算的方法和前面的A、B、C公司是一樣的。

即：（250萬/1.17*17%）-（200萬/1.17*17%）=7.2649萬

關于第二個問題：

首先出口的退稅率是按具體的商品分類的。也就是說不同的商品的出口退稅率是不一樣的，你可以到國家稅務總局的網站—出口退稅率查詢去查一下。

如何申請退稅呢？請看一下說明。出口貨物退(免)稅的概念

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

根據國際社會通行的慣例和我國現階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規定：有出口經營權的企業出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據我國國情建立起來的、相對獨立于其他因內稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進行了全面改革。根據改革的指導思想，國家稅務總局先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規定，對退稅范圍、計算辦法、常規管理、清算檢查等作了具體規定。近年來。又根據實際情況進行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。目前這類企業約為10萬戶。今后隨著出口經營權的放開，辦理出口退稅的企業戶數將逐漸增加。

享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。

出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；二是對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產、流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

關鍵詞：流轉稅

是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。

申請辦理出口退稅登記的條件

1. 必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。

2. 必須持有商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。

3. 必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。

凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。

必須了解出口退稅的4個時限

出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：

一是“30天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。

二是“90天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

三是“180天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

2. 退稅登記的申報和受理

企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3. 填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱

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