06 某汽車貿易公司本月進口11輛小轎車(2013年注冊會計師考試試題：稅法(2))

C．納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅

D．納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90 日內申報納稅

答案：B

五、車輛購置稅的繳稅管理

（一）車輛購置稅繳款方法的選擇

1.自報核繳――適用各種納稅人

2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務機關統一申報納稅。

由稅務機關集中報繳稅款。

3.代征、代扣、代收――適用于稅務機關委托征收或納稅人依法受托征收稅款

（二）車輛購置稅的繳稅管理

1、 稅款繳納方式：現金支付，支票、信用卡和電子結算及委托銀行代收，銀行劃轉

2、 完稅憑證及使用要求

六、車輛購置稅的完稅免稅證明

1、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用

2、車輛購置稅完稅、免稅證明的核發

七、車輛購置稅的退稅制度

1、已經辦理納稅申報的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

（1）因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商

（2）公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的

2、納稅人在車購辦申辦退稅手續時，應提供資料如下：

（1）生產企業或經銷商開具的退車證明或退車的發票

（2）完稅證明

3、退稅款的計算

（1）因質量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10％計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。

（2）對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳納稅款。

八、車輛購置稅的免（減）稅申請

九、車輛購置稅的免（減）稅依據及免（減）稅審核批準程序

十、其他――見教材

【應用舉例—08單選】某汽車制造廠2007年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元／輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，來源，中大，網校，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元／輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

A．45000

B．54000

C．252000

D．306000

答案：B

解析：自產轎車用于本企業固定資產應繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據應是轎車的銷售價格。

應納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元

補：應納增值稅=（10+3+4）*180000*17%=520200元

【應用舉例—07單選】某汽車貿易公司2006年6月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業自用，1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（ ）萬元（小轎車關稅稅率28％，消費稅稅率9％）

A 7.03

B 5.00

C 7.50

D 10.55

答案：A

解析：進口自用的車輛應納車輛購置稅

應納車輛購置稅＝【（25＋25×28％）÷（1-9％）】×2×10％＝7.03萬元

【應用舉例—06單選】A國駐我國某外交官2003年1月購買我國生產的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元；2005年1月外交官將該轎車轉讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業務正確的稅務處理是（）。

A.2003年購買轎車時應納車輛購置稅2.03萬元，2005年轉讓轎車時不繳納車輛購置稅

B.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元

C.2003年購買轎車時應繳納車輛購置稅2萬元，2005年轉讓轎車時應納車輛購置稅2.4萬元

D.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉讓轎車時應納車輛購置稅1.92萬元

答案：D

解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅依據按每滿1年扣減10％；超過10年的，計稅依據為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格。

補繳納車購稅＝24×(1－2×10%)×10%＝1.92萬元

【應用舉例—05單選】根據車輛購置稅的征管規定，下列說法正確的是（）。

A．納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅

B．納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅

C．納稅人購置應稅車輛，自購買之日起50日內申報納稅

D．納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內申報納稅

答案：B

解析：納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅；納稅人購置應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅

【應用舉例—06多選】關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。

A.底盤（車架）發生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報

B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收

C.車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或居住地

D.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30天內申報納稅

E.進口應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅

答案：BCE

報關員考試進出口貨物報關單填制全真試題

選擇題

01.A公司為一外商投資企業，其委托國內的一家有進出口經營權的進出口公司B進口服裝

加工設備三套，由C公司負責設備的運輸，D報關行負責向海關報關進口，作為D公司

的報關員，你填寫報關單時，“經營單位”填為

A.A公司 B.B公司 C.C公司 D.報關行

02.某外資企業出口一批女士全羊毛套裝，該套裝用95％的進口加工料 件和5％的國產原料

加工而成。請問該企業向海關辦理套裝的出口手續時應填寫哪種報關單？

A.一般貿易用出口貨物報關單 B.進料加工專用出口貨物報關單

C.外商投資企業專用出口貨物報關單 D.來料加工和補償貿易專用出口貨物報關單

03.進口貨物報關單的“標記嘜碼及備注”一欄應注明下列哪些內容：

A.多個集裝箱號

B.委托外貿公司進口貨物的外商投資企業的名稱

C.標記嘜碼中的圖形和數字.文字

D.協定稅率商品的原產地標記

04.進口貨物報關單有若干聯，請指出下列報關單中的那幾聯屬于報關單的基本聯？

A.海關留存聯 B.企業留存聯 C.海關核銷聯 D.海關統計聯

05.我國某進出口公司A與香港某公司B簽訂一份進口合同，合同訂明，A向B購買5，000噸泰國香米，該香米由泰國經由新加坡.香港運至中國青島。根據上述情況填寫報關單時，以下哪幾種填寫不正確：

A.起運國（地區）為“香港”，原產國（地區）為“新加坡”

B.起運國（地區）為“新加坡”，原產國（地區）為“泰國”

C.起運國（地區）為“香港”，原產國（地區）為“泰國”

D.起運國（地區）為“泰國”，原產國（地區）為“香港”

06.在填制報關單時，海關根據進出口商品的不同情況，對商品數量的填報作出了一些規定，請選擇下列規定哪些是符合海關規定的：

A.進出口貨物必須按海關法定計量單位填報。

B.與海關規范的數量和單位不一致的實際成交的數量和單位不必填在報關單上

C.可以把“一箱”.“一包”等類似的數量和單位填在報關單上

D.不能把整機和零件加在一起填報數量

07.根據海關規定，在填寫進出口貨物報關單的“貿易方式”時，其中的“其他貿易”不包括

A.加工貿易中價值4000美元，屬于78種內的低值輔料 C.溢卸貨物

B.外商投資企業使用國產料件加工出口的產品 D.暫時進口貨物

08.根據海關對報關單上“運輸方式”一欄的規定，“其他運輸”是指下列哪種運輸方式？

A.管道運輸 B.人力扛運 C.駱駝馱運 D.輸電網運送

09.某公司進口貨物屬于出口加工區的保稅貨物，其在報關單“備案號”一欄應填報為：

A.《進口貨物征免稅證明》號

C.標記代碼為H.第六位為D的電子帳冊備案號

B.《進料加工登記手冊》號

D.標記代碼為H的電子帳冊備案號

10.根據海關規定，海運直接轉關進境貨物的報關單中“運輸工具名稱”一欄應填報為：

A.船名+/+@+進境航次 B.@+16位轉關申報單預錄入號

C.船名 D.船名/航次

11.某進出口公司向某國出口500噸散裝小麥，該批小麥分裝在一條船的三個船艙內，海關報關單上的“件數”和“包裝種類”兩個項目的正確填報應是：

A.件數為500噸，包裝種類為“噸” B.件數為1，包裝種類為“船”

C.件數為3，包裝種類為“船艙” D.件數為1，包裝種類為“散裝”

12.我國某進出口公司從香港購進一批SONY牌電視機，該電視機為日本品牌，其中顯像管為韓國生產，集成電路板由新加坡生產，其他零件均為馬來西亞生產，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關申報進口該批電視機時，原產地應填報為：

A.日本 B.韓國 C.新加坡 D.馬來西亞

13.在中國臺灣紡成的紗線,運到日本織成棉織物,并進行沖洗.燙.漂白.染色.印花。上述棉織物又被運往越南制成睡衣，后又經香港更換包裝轉銷我國。我國海關應以下列哪個國家(地區)為該貨物的原來產地：

A.日本，因為成衣在日本進行了第一次實質性加工

B.中國臺灣，因為紗線是在中國臺灣完成制造的

C.越南，因為制成成衣在稅則歸類方面已經有了改變

D.香港，因為該貨物是從香港進口的

14.進出境貨物的品名.數量.規格.價格.原產國別.貿易方式.消費國別.貿易國別或者其他應當申報的項目申報不實的，海關根據有關規定，處以罰款的數額是：

A.1000元以下 B.10000以下