07 服務貿易項下代墊支付或者(以前年度做這個代墊工資的對外付匯都需要備案，我今年剛接手所以想確定一下需要準備什么材料？)

補累計達到10次以上的； (三)連續3個月出現4次或4次以上結售匯周轉頭寸統計錯誤的； (四)其他嚴重違反結售匯周轉頭寸管理規定的行為。 第四十二條外匯指定銀行違反結匯、售匯報告制度，未按規定報送報表和資料，以及未按規定進行異常情況備案的，由外匯局根據《外匯管理條例》及其他有關規定進行處罰；一年內多次未按規定報送報表和資料或者未按規定進行大額結匯、售匯備案的，由外匯局暫停或取消其結匯、售匯業務經營資格。 第四十三條外匯指定銀行及外幣兌換點違反本暫行辦法及其他結匯、售匯及付匯管理規定的，對直接責任人員和直接負責的主管人員，由有關部門按照《關于對違反售付匯管理規定的金融機構及其責任人行政處分的規定》和《關于騙購外匯、非法套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理規定行為的行政處分或者紀律處分暫行規定》等，予以處理。 第七章附則 第四十四條遠期結匯、售匯業務以及其他涉及人民幣與外幣兌換的衍生交易，其管理辦法由人民銀行另行制定。 第四十五條本暫行辦法由人民銀行負責解釋。 第四十六條本暫行辦法自2002年12月1日起施行。此前規定與本暫行辦法相抵觸的，以本暫行辦法為準。人民銀行1996年6月18日發布的《外資銀行結匯、售匯及付匯業務實施細則》第四條、1996年6月20日發布的《中國人民銀行關于對外商投資企業實行銀行結售匯的公告》和《國家外匯管理局綜合司關于辦理對國有獨資商業銀行分支機構結售匯業務審批有關問題的批復》(匯綜復〔2001〕1號)同時廢止。很不錯哦，你可以試下

wanzzninyu20473263302011-10-25 19:46:30

以前年度做這個代墊工資的對外付匯都需要備案，我今年剛接手所以想確定一下需要準備什么材料？

這種情況需要根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）第一條進行判斷，如果屬于第一條規定的范圍，需要辦理付匯備案。

這種情況建議根據下列相關規定辦理備案：《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）二、境內機構和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關提交加蓋公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。

同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時提交合同（協議）或相關交易憑證復印件。

《國家稅務總局關于開具《中國稅收居民身份證明》有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號） 一、企業或者個人（以下統稱申請人）為享受中國政府對外簽署的稅收協定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協議）、航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或者換函（以下統稱稅收協定）待遇，可以向稅務機關申請開具《稅收居民證明》。

外匯管理收支兩條線

關于對外匯管理以收抵支/留存境外/以人民幣（外幣）收取（支付）本應以外幣（人民幣）

以收抵支的做法，實質上是一種逃匯形式的變體。

一、再次申明一下個人觀點，我國實行外匯管理的一個基本原則是“收支兩條線”，貿易項下的收入一般情況下是不可以以收抵支的，特例如“進料對口”“進料加工”貿易方式項下實行的是差額核銷，其他項下的的收匯如果擅自以收抵以肯定會導致核銷存在差額；

文件依據：國發[2001]10號國務院關于進一步加強和改進外匯收支管理的通知

（四）完善加工貿易外匯管理規定，按不同方式對進料加工和來料加工的外匯收支進行管理。對口進料加工的收付匯經外匯局核準可以抵扣，其他進料加工一律實行全收全支，不得將料款在境外進行抵扣。

加強服務貿易外匯管理，改善服務貿易外匯收支逆差狀況

（一）建立健全服務貿易外匯收支監管機制。要建立和完善服務貿易外匯收支管理辦法，完善售付匯管理，規范售付匯憑證。旅游、交通等行政主管部門要結合本部門的實際情況加強行業管理，要將收匯和結匯情況作為考核企業經營狀況的重要指標。外匯指定銀行要加強對服務貿易售付匯憑證的真實性審核，嚴禁不合理的外匯支付。企業要嚴格遵照規定，及時足額收匯，不得將外匯滯留境外和私自抵扣。

二、再舉兩個法規則來驗證一下“收支兩條線的”觀點：

匯發[2001]3號《關于旅行社旅游外匯收支管理有關問題的通知》的相關規定來看：

2、旅行社接待外聯團組入境旅游收取的外匯，不得以收抵支結算團費，不得擅自將外匯截留境外。

匯發[2004]104號關于跨國公司外匯資金內部運營管理有關問題的通知

（八）跨國公司從事外匯資金內部運營，應當堅持全收全支原則，不得自行抵扣、沖銷境內外應收與應付款項，不得自行軋差結算。

補充，新舊外匯管理條例對這個問題的變化：

96版：第九條境內機構的經常項目外匯收入必須調回境內，不得違反國家有關規定將外匯擅自存放在境外。

08版：第九條境內機構、境內個人的外匯收入可以調回境內或者存放境外；調回境內或者存放境外的條件、期限等，由國務院外匯管理部門根據國際收支狀況和外匯管理的需要作出規定。

也就是說，從外匯管理的基本法而言，除非法律另有規定，收支是要分別獨立的調回境內或匯出境外，不得軋差清算，更不得滯留境內（境外）。

法律法規有特別規定的例子如：《跨境人民幣貿易結算管理辦法》

第二十五條 試點企業將出口項下的人民幣資金留存境外的，應當向其境內結算銀行提供留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、用途和相應的出口報關等信息，由境內結算銀行將上述信息報送人民幣跨境收付信息管理系統。

《境內機構境外直接投資外匯管理規定》

第四條，境內機構境外直接投資所得利潤也可留存境外用于其境外直接投資。

第五條 國家外匯管理局可以根據我國國際收支形勢和境外直接投資情況，對境內機構境外直接投資外匯資金來源范圍、管理方式及其境外直接投資所得利潤留存境外的相關政策進行調整。

在法規有明確允許代收代付的規定中，關于 《關于跨國公司非貿易售付匯管理有關問題的通知》是不多的有明確規定的文件，但僅限于特寫的跨國公司/且資金對象是非貿易，僅此而已，貿易項下，除了跨境人民幣貿易結算之外，并未多見。

人民幣代墊款收付問題

文件：《外匯管理條例》（國務院2008年532號）

《國家外匯管理局關于<中華人民共和國外匯管理條例>第七章法律責任部分條款內容含義和適用原則有關問題的通知》(匯發[2008]59號)

建議一：放寬一些背景真實需求合理的代墊款項收支

按照《條例》第40條第及59號第2條相關規定，不得收取以人民幣墊付的外匯款項：

[quote]第四十條“等非法套匯行為”包括違反規定以人民幣支付應當以外匯支付款項的行為、以人民幣為他人支付境內款項由對方付給外匯的行為以及境外投資者未經外匯局批準以人民幣在境內投資的行為。[/quote]

[quote]二、外匯局適用《條例》第三十九條“等逃匯行為”、第四十條“等非法套匯行為”、第四十三條“等違反外債管理的行為”、第四十四條第二款“等非法使用外匯行為”作出行政處罰決定的，應當按照《檢查處理違反外匯管理行為辦案程序》的規定，逐級上報國家外匯管理局批準。[/quote]

但實務中以下實際收匯業務有真實性背景，卻無法辦理收匯。

1、境外投資方轉讓其對境內企業股權給境外其他企業，轉讓收益來自于境內，應該繳納外國企業所得稅。

但因為此境外投資方在境內沒有賬戶，因此其繳稅過程只能通過境內投資企業代理辦理。此處涉及到以上提到的境內企業以人民幣為他人支付境內款項由對方付給外匯的行為。目前似乎沒有正常合法的方式進行此類操作。

非貿付匯的稅收規定是什么？

1、非貿易付匯時首先要正確判斷其付匯是否屬于來源于中國境內的所得。

2、境外企業或機構在我國境內取得非貿易收入所得，通常分為兩類：

（1）一類是積極所得，也稱非源泉控管所得，是指在我國境內提供勞務所得，即對其營業利潤要在其提供勞務的機構、場所所在地征稅，一般對其根據不同情況，核定10%~30%的應稅所得率，按核定的應稅所得率計算出營業利潤，適用25%的法定稅率；

（2）另一類是消極所得，又稱源泉控管所得，是指除勞務所得以外的其他非貿易收入所得，對其按照全部非貿易收入所得適用10%的稅率繳納企業所得稅。對中外稅收協定中約定有優惠稅率的國家的非居民企業可以申請適用優惠稅率。

（3）另外，在我國境內提供勞務的境外企業所在國與我國簽訂稅收協定的，可以適用稅收協定規定，僅對在我國構成常設機構的境外企業征稅。

3、非貿付匯

（1）非貿易付匯是指境外企業或機構在我國境內發生勞務收入或取得來源于我國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費等其他所得以及與資本項目有關的收入時，由境內企業對其支付外匯的一種行為。

（2）“非貿易”是相對于“貿易”而言，“貿易”也稱實物貿易，是指國際間的商品流通貿易。“非貿易”也就是非實物貿易，非貿付匯是指因技術轉讓、特許權使用、接受勞務服務等需要對境外付匯和部分資本項目對外付匯。

（3）部分資本項目對外付匯是指因受讓外方股權、支付利息、股利、外方利潤匯出等資本事項需要對境外付匯。

（4）非貿易是指經常項目下除了貨物貿易之外的交易，包括服務貿易、收益和單方轉移。通常來說服務貿易小于非貿易包含的范圍。

服務行業的會計賬務如何處理？

賬務處理程序：

1.根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2.根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3.月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4.結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

服務行業的會計賬務處理，以餐飲業為例詳細說明：

設置賬簿：

1、總賬

2、現金日記賬

3、銀行存款日記賬

4、三欄明細賬（分戶賬）

5、材料明細賬（原材料、周轉材料）

6、庫存商品明細賬    

7、固定資產明細賬

8、期間費用明細賬

核算過程：

一、  籌集資金

（一）  投入資金     借：庫存現金∕銀行存款

貸：實收資本

（二）  借入資金

1、    借入時   借：銀行存款

貸：短期借款

2、    支付利息時  借：財務費用

貸：銀行存款

3、    還款時 借：短期借款

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