07 某外貿公司在繳納了100萬元的稅款后,采取(2014注冊會計師《經濟法》選擇題及答案解析(12))

(三)納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。

(四)納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。

相關知識點：納稅義務發生時間

【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

13、

【正確答案】：B

【答案解析】：總分機構不在同一縣市，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納;納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天;因質量原因購買者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。

【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】

2、

【正確答案】：AB

【答案解析】：在中華人民共和國境內，是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。

【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】

3、

【正確答案】：AC

【答案解析】：用于連續生產汽車的汽車輪胎，屬于繼續生產應稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】

4、

【正確答案】：BC

【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環節征收消費稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。

【該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核】

5、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

【該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核】

6、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：

(1)承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

(2)納稅人將該項發票轉交給購買方的。

【該題針對“從價計征”知識點進行考核】

7、

【正確答案】：AC

【答案解析】：

【該題針對“從價計征”知識點進行考核】

8、

【正確答案】：BD

【答案解析】：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。

【該題針對“復合計稅”知識點進行考核】

9、

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A錯誤是因為受托方沒有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業務不屬于委托加工業務，所以委托方企業不繳納消費稅，而應由受托方按自產自銷業務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。

【該題針對“委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除外購已納消費稅。

【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】

11、

【正確答案】：AC

【答案解析】：應納消費稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬元)，應納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬元)

【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】

12、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

13、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發放福利并不是用于連續生產，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。

【該題針對“委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】

三、計算題

1、

【正確答案】：(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)

(2)計算乙企業已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)

(4)甲企業分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

【答案解析】：

【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

四、綜合題

1、

【正確答案】：(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅

=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬元)

(2)本月商場發生的增值稅銷項稅

=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%

=25.65(萬元)

(3)本月商場應繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬元)

(4)本月商場應繳納的消費稅=23.4÷1.17×5%=1(萬元)

【答案解析】：

【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

2014注冊會計師《經濟法》選擇題及答案解析(12)

一、單項選擇題

1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅()萬元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)

2.某卷煙批發企業2012年11月從卷煙生產企業購進卷煙后批發銷售，開具的普通發票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。

A、13.6

B、17.6

C、18.28

D、20.59

【正確答案】B

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)

3.某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業當月應納消費稅()萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為3%)

A、15

B、11.1

C、9.12

D、6.6

【正確答案】C

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)。

4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是( )。

A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B、采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天

C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間，為報關進口的當天;選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品的當天。

5.下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是( )。

A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

C、酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅

D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

6.關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是()。

A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅

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