07 立信化工貿易有限公司(「深度」廣州浪奇黑洞越來越大，貿易業務系統性造假？)

計報告簽發日，證監會立案調查工作尚未結束。

3其他

1. 四環生物(立信會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，(1)2015年12月四環生物公司股東大會審議，未通過子公司新疆愛迪新能源科技有限公司計提資產減值準備;(2)四環生物公司子公司新疆愛迪新能源科技有限公司的煤焦油加氫制備清潔燃料油工程項目已終止，其新疆愛迪新能源科技有限公司持續經營能力存在重大不確定性;繼而導致江陰四環投資有限公司持續經營能力存在重大不確定性;(3)四環生物公司及子公司江蘇晨薇生態園科技有限公司為工程項目共同收購工程苗木，截至2015年12月31日江蘇晨薇生態園科技有限公司速動比率為2.97%，另外資產負債表日后繼續收購工程苗木2.05億元，導致短期償債能力存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。

2.宏達股份(天健會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，截至2015年12月31日，子公司云南金鼎鋅業有限公司低品位氧硫混合鉛鋅礦庫存量為2,310.87萬噸，賬面價值為10.57億元，占凈資產總額的22.99%。目前，該低品位礦利用項目的建設尚處于前期準備階段。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。

3.上海物貿(立信會計師事務所審計)。注冊會計師提醒財務報表使用者關注，由于公司關鍵崗位決策失誤，未及時發現對方客戶出現經營困難、資金鏈斷裂、存貨被挪用等情況，使得公司出現資金風險，預付款發生了到期未履約的情況、存貨發生了重大的損失。目前該等事件已進入司法程序，上述相關資產及公司已通過資產重組剝離出上市公司。

保留意見財務報表審計報告

1持續經營能力存在重大不確定性

1.凱瑞德(中喜會計師事務所審計)。凱瑞德公司2015年度凈虧損10,598.57萬元，累計虧損32,443.63萬元，經營性現金流為-1,744.35萬元，銀行借款1,432.50萬已逾期;2015年度公司股東會審議通過出售全部紡織資產，截止審計報告日，雙方已完成部分資產交接，且將未交接部分資產托管給山東德棉集團指定第三方經營，而公司擬轉型資產尚未辦理過戶手續，轉型經營存在不確定性，上述事項導致公司持續經營能力存在重大不確定性;同時，如凱瑞德公司2015年度財務報表所述，公司涉及或有事項尚未解決，注冊會計師無法判斷此事項對財務報表的影響。再者存在擔保事項可能產生的影響，也導致凱瑞德公司的持續經營能力存在重大不確定性。凱瑞德公司雖然在附注提出了改善措施，但可能導致對凱瑞德公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

2.中水漁業(中審亞太會計師事務所審計)。中水漁業公司新并購的子公司廈門新陽洲水產品工貿有限公司(以下簡稱新陽洲公司)原大股東(個人)占用公司資金1.68億元，其經手的大量應收款項沒有收回，導致新陽洲公司現金流量嚴重不足，持續經營受到重大影響，本期對應收款項計提壞賬準備2.63億元。注冊會計師已對主要應收款項實施了函證程序，但尚未收到回函，注冊會計師也無法實施其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

3.山水文化(中喜會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，(1)公司與深圳市達瑞進出口貿易有限公司簽署《和解協議書》及《和解協議書》之補充協議，公司未能按照協議書約定期限按時履行付款義務，截至2015年12月31日，公司與深圳市達瑞進出口貿易有限公司尚未就該筆負債的金額達成一致，故無法合理判斷該筆負債對財務報表的影響程度。(2)公司目前收入來源僅為經營性物業出租收入，企業經營困難缺乏發展后勁。2015年公司擬將主營業務轉型的可持續發展戰略未能實現。山水文化公司當年歸屬于母公司凈利潤為-1,610.89萬元，累計虧損-46,168.90萬元;逾期借款及利息為19,045.35萬元;投資性房地產45,684.79萬元及固定資產81.43萬元、無形資產616.59萬元處于被法院查封狀態。這些情況表明，山水文化公司的持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。山水文化公司雖然在附注中提出了改善措施，但可能導致對該公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性影響依然存在。

2結果具有重大不確定性

1.*ST成城(亞太集團會計師事務所審計)。2014年3月4日、5月21日、10月9日，證監會分別以涉嫌違反證券法律法規、涉嫌信息披露違法違規行為等原因，對成城股份進行立案調查，截至審計報告日，中國證監會的調查尚在進行中，并未形成最終結論。

2.深華發A(信永中和會計師事務所審計)。(1)中恒華發公司分別于2015年2月、4月和6月預付關聯方武漢恒生光電產業有限公司370萬元、10,000萬元和25萬元，合計10,395萬元采購款，截止2015年12月31日，上述采購交易共發生251.91萬元，收回本金10,143.09萬元。由于審計范圍受限也無法實施替代審計程序，以對此項關聯方采購業務的經濟實質獲取充分適當的審計證據。因此，注冊會計師無法確定是否有必要對預付款項以及財務報表其他項目作出調整，也無法確定應調整的金額。(2)因涉嫌信息披露違法違規，中恒華發公司于2016年1月18日收到中國證券監督管理委員會調查通知書(深證調查通字16026號)，決定對公司進行立案調查。截止審計報告簽發日，證監會立案調查工作尚未結束，注冊會計師無法判斷證監會立案調查結論對中恒華發公司財務報表可能產生的影響。

3其他

1.世紀游輪(瑞華會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，世紀游輪公司的子公司重慶御輝地產開發有限公司持有的位于重慶市萬盛區計人民幣92,631,912.23元的土地使用權，根據原出讓合同的約定，需要在2015年4月30日之前竣工。受世紀游輪公司資料所限，注冊會計師無法就該項土地的賬面價值獲取充分適當的審計證據，也無法確定是否有必要對金額進行調整。

2.登云股份(信永中和會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，懷集登云汽配公司確認的三包索賠費用及計提因存在爭議的三包索賠費用導致難以收回的應收賬款壞賬準備，對此注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據確認三包索賠費用的歸屬期間、完整性及應收賬款計提的壞帳準備是否充分及適當。

3.*ST蒙發(大華會計師事務所審計)。內蒙發展公司2015年度對上海倉粟鋼材有限公司、上海甬賢金屬材料有限公司、上海義貿實業有限公司、上海富盾實業有限公司、新疆天豐泰富商貿有限公司、北京中凱信安進出口貿易有限公司六家共計324,602,379.87元的應收款項全額計提壞賬準備，導致當期歸屬于母公司凈利潤減少303,922,189.48元。注冊會計師雖然對上述公司執行了函證、詢問、走訪、檢查相關文件等必要的審計程序，但是注冊會計師仍然無法判斷是否存在其他影響上述應收款項認定的因素，無法判斷全額計提壞賬準備的合理性。

無法表示意見財務報表審計報告

1無法獲取充分的審計證據

1.欣泰電氣(華普天健會計師事務所審計)。(1)欣泰電氣公司截至2015年12月31日對大慶欣泰電氣有限公司和大慶新恒石油機械設備有限公司的應收賬款余額分別為14,656,045.64元和18,362,580.00元，注冊會計師實施了函證、實地走訪以及工商查檔等必要的審計程序，但由于審計證據之間存在相互矛盾以及不確定性，注冊會計師無法實施進一步審計程序以確認上述應收賬款期末的可收回性，以及對欣泰電氣公司財務狀況和經營成果的影響。(2)欣泰電氣公司 2014年12月31日和2015年12月31日其他應收款中分別有82,311,450.27元和41,799,429.70元的銷售人員及非公司人員的個人借款。注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以合理判斷上述款項的性質，及其對欣泰電氣公司財務狀況和經營成果的影響。

2.盈方微(致同會計師事務所審計)。(1)對盈方微公司的技術服務和芯片業務，對部分業務注冊會計師無法實施滿意的審計程序，對部分業務也無法獲取充分、適當的審計證據以判斷交易實質;(2)因未能獲得有效的函證回函，也無法實施滿意的替代審計程序，注冊會計師對盈方微公司截至2015年12月31日的應收款項無法獲取充分、適當的審計證據;(3)對盈方微公司的在建工程、無形資產、開發支出的確認和計量，注冊會計師實施的審計程序及所取得的審計證據未能令人滿意。

2持續經營能力存在重大不確定性

*ST川化(四川華信會計師事務所審計)。如財務報表附注所述，川化股份公司已連續虧損三個會計年度，其財務狀況嚴重惡化，截止2015年12月31日川化股份公司合并報表口徑歸屬于母公司凈資產為負數142,317.78萬元，累計虧損298,921.00萬元;2015年度虧損56,535.14萬元，其中，尿素、合成氨、硝酸銨等主營化肥、三聚氰胺生產裝置長期全面停產。川化股份公司因無法償還到期債務且資不抵債被債權人申請破產重整，并于2016年3月24日被成都市中級人民法院裁定受理，截至財務報告批準報出日，重整仍在進行中，重整事項存在重大不確定性，川化股份公司存在因重整失敗而被法院宣告破產的風險。基于以上情況川化股份公司持續經營能力存在重大不確定性。川化股份公司雖已對持續經營能力作出了評估，但未能就與評估持續經營能力相關的未來應對計劃提供充分、適當的證據。因此，注冊會計師無法判斷川化股份公司運用持續經營假設編制2015年度財務報表是否適當。

3結果具有重大不確定性

金亞科技(中興華會計師事務所審計)。(1)金亞科技針對前期重大會計差錯進行更正，按追溯重述法對2014年財務報表進行了調整，資產總額減少328,960,335.26元，負債減少3,960,486.89元，凈資產減少324,999,848.37元，2014年度凈利潤減少24,529,690.72元。因金亞科技未能提供完整的財務資料，導致注冊會計師無法實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，以確認重大會計差錯更正的準確性和完整性。(2)金亞科技2014年12月31日應收大股東周旭輝177,570,437.53元，2015年12月31日應付周旭輝390,277,498.72元。因金亞科技未能提供完整的財務資料，導致注冊會計師無法實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，以確認與大股東的往來。(3)金亞科技持有聯營企業北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司34.99%股權，2015年度該公司凈利潤-80,709,941.09元，其中歸屬于母公司凈利潤-47,684,916.07元，金亞科技本期權益法核算確認投資收益-16,684,952.13元，期末長期股權投資賬面價值16,557,544.20元。因聯營企業北京鳴鶴鳴和文化傳媒有限公司未能提供完整財務資料，導致注冊會計師未能實施有效的審計程序獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師無法確定聯營企業財務報表是否得到準確、完整的反映，因而無法確認金亞科技對其核算的投資收益、長期股權投資期末價值的正確性。(4)金亞科技及實際控制人周旭輝分別于2015年6月4日及6月5日收到中國證監會《調查通知

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