11 中國出口貿易企業如何避稅案例(企業如何合理避稅)

務預算，集團公司可以全面掌握所屬企業的生產經營過程。財務預

算下達后，即成為公司的經營目標，執行中一般不需要作調整。特殊情況需作調整

的，要按照程序報董事會審批。集團總部通過對財務預算的動態管理，可以對子公

司及分支機構的主要財務活動實施有效控制。

Ⅲ.對現金進行有效的控制

首先必須杜絕賬外現金循環，所有的現金都必須進入銀行帳戶體系。二是保證

現金全部能夠集中管理。企業可以設立財務結算中心對集團內部得資金進行統一管

理，及時了解子公司資金運營方向。三是做好預算結算工作。日常開支做到事前有

預算，事后有結算。四是超過一定額度的支出項目要經過董事會審批。五是對資金

統一籌集，從而直接控制經營著的投資計劃，對資金調撥、利潤分配等重大決策都

直接掌握，集中管理。

Ⅳ.對企業的資產和負債的控制

資產和負債是衡量企業經營好壞的重要指標。出資者把經營權交給經營者，實

際上是兩權分離。這就需要出資者對經營者掌握的資產進行嚴格的控制，購置時要

審批存檔，報廢時要記錄檔案，并有專人負責賬和物的核對。

由于負債過高可以導致資本的毀滅，所以出資者必須通過合理化的手段對負債

的規模進行時常的控制。出資者負債一般就會與銀行有關系，所以處理好與銀行之

間的債權債務關系是控制好企業資產和負債的主要手段。

Ⅴ.財務風險的控制

財務風險是指由于舉債給企業收益帶來有不確定性。企業舉債經營會對企業自

有資金的盈利能力造成影響，由于負債要支付利息，債務人對企業的資產有優先的

權利，萬一公司經營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產倒閉的危險

就會加大。但是另一方面，有效地利用債務，可以大大地提高企業的收益，當企業

經營好利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。合理的控制和利用財務風險是企

業成功的又一因素。

Ⅵ.強化內部審計監督制度

內部審計監督是整個財務控制體系中極為重要的一環，為確保集團公司整體目

標的順利實現，集團公司應建立內部審計制度，設立審計部。從而一方面使內部審

計工作制度化、規范化、經常化，另一方面有利于開展定期和不定期審計工作，如

財務收支審計、經濟責任審計、財務決策審計、基建審計等，以保證集團公司及時

獲取準確的財務信息，提高經營決策的科學性。

同樣，我們也要求集團公司的財務管控要配合集團戰略，尤其要符合母子公司

管控框架，否則財務管控就會像空中樓閣一樣，空有華麗的外表，不能對集團做出

實質的貢獻。在這方面，跨國公司為中國企業作出了很好的范例。

一．中國政府如何加強對跨國公司的監管

在華跨國公司的利潤轉移和避稅確實體現出了這些跨國公司橫向戰略和財務管

控的能力，但是我們也不能否認中國在引進外資的某些制度上仍有改進的空間。

1．逐步取消跨國公司的“超國民待遇”

中國自改革開放以來，對于外資政策上是“有收”、“有放”，對合資和出口比例

都有一定的要求。在稅收方面，外資的稅收政策也有優惠。利用外資的本質是促進

國內經濟的發展，而外資的引入和地方政府官員的考核標準相掛鉤，一方面可以促

進地方外資的引進，但另一方面，過多的外資引進對地方經濟的沖擊會更大。

商務部出臺的《商務發展第十一個五年規劃綱要》提出逐步取消外資的“超國民

待遇”，使內資企業和外資企業在同一起跑線上平等競爭，讓世人看到中國的對外

開放正在和國際接軌。

合理重建我國涉外稅法中的稅收優惠政策也是一項緊迫任務。名目繁多的優惠

政策的刪減更新,將使外商投資企業利用優惠政策進行國際避稅失去了條件。

2．加強國際反避稅工作

Ⅰ.規范轉讓定價稅制,建立國際市場價格信息系統

在實踐中應做好以下四個方面的工作:第一,設置執行轉讓定價稅制的專門機

構,制訂具體的執行規劃和制度。第二,稅務調查與賬務調整同步進行,切實保護合

資企業的中方利益。第三,嚴格執行中國注冊會計師對涉外企業的賬務審計制度,使

部分轉讓定價在審計階段得到調整。第四,稅務部門應建立健全完善系統的國際市

場價格資料的匯集體系,為調整和確認轉讓定價提供依據。

Ⅱ.完善稅收立法,擴大稅務部門反避稅的權力

在稅法中應單獨制定反避稅條款,其主要內容應包括:明確關聯企業的概念,為

國際反避稅提供法律依據;完善防范轉讓定價避稅的法規,在制定法規時,可參照國

際通行的正常交易原則、舉證轉嫁原則和稅收妥協原則等,對跨國定價按正常交易

原則進行事后調整;明確稅務機關在掌握充分資料和確鑿數據的情況下,有權作出調

整和處罰的決定;制定對納稅人不與稅務機關配合的處罰規則;明確有關部門在國際

反避稅中的配合職能,制定對有關部門不配合及違章的處罰條款;盡快修改和補充有

關電子商務適用的稅收條款,明確網絡商貿的納稅義務發生時間、納稅期限、納稅

地點、稅率以及納稅資料申報、保管制度等等。

Ⅲ.適應新形勢,采取相應措施防范電子商務國際避稅

首先,應建立符合電子商務要求的稅收征管體系,加強稅務機關自身網絡建設,

盡早實現在國際互聯網上與銀行、海關、網上商業用戶的連接,實現真正的網上監

控與稽查,并加強與各國稅務當局的網上合作。第二,推行電子商務稅收登記制度,

納稅人在辦理了上網交易手續之后必須到稅務機關辦理電子商務的稅收登記。第

三,從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題,杜絕稅源流失。可以考慮把電子

商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。第四,組織研

制開發智能征稅軟件,形成網上自動征稅系統,能自動識別通過網絡實現交易的應稅

商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動計算稅額,自動將稅款劃入稅務

機關指定的帳戶之中。第五,要加強國際稅收合作,完善國際稅收協定。

會計高手指點，怎樣才能合理避稅？

關于避稅

經常看到企業怎么避稅，怎么稅收籌劃，是否真的所有企業能避稅呢？個人認為絕大多數不能,不是在避稅是在偷逃漏稅。

避稅是通過本不應該享受的優惠來減免稅收，我國企業主要稅種是流轉稅和所得稅。流轉稅是沒有稅收減免政策的，優惠政策在所得稅上面，所以企業在所得稅上避稅。（部分農產品等銷售稅率13％不是優惠稅率，是對行業實行的低稅率）

國家規定企業所得稅稅率33％，但是在實際實行過程中千差萬別，查賬征收核定征收內外資有別，開發區優惠這些都為所得稅避稅帶來方便。

所得稅避稅方法有

1.價格轉移——逃避稅收的銳器

其一，在跨境貿易方面，通過出口高報和進口低報向處于減免稅期的企業轉移利潤，或者是通過出口低報和進口高報使已過減免稅期的外商投資企業處于虧損或微利的狀態。

其二：國內貿易，國內很多地區大中型實行核定征收企業所得稅，這些地方企業所得稅實際稅率遠低于33％，部分地區為了招商引資，劃定開發區區內企業低所得稅。企業通過低售價向處于所得稅優惠地區的關聯企業轉移利潤，這一方法非常簡便適用。

2.利用外資企業避稅

一.真外資避稅，境外投資方根據兩免三減半的時間段，滾動設立新的外商投資企業，并通過境內新老外企之間或境內外公司之間的關聯交易讓老外企虧損、新外企獲利則是另一種逃避稅收的手段。

二.假外資企業避稅，第一種是在港澳及國外有實體經營的中資企業，出于發展戰略的需要，回到國內來創辦外商投資企業；第二種是出于海外融資的目的，通過注冊海外空殼公司及返程收購，以紅籌形式上市的原內資企業；第三種是純粹出于政策性尋租的目的，到境外尤其是離岸金融中心注冊空殼企業，然后將自己變性為外企的原內資企業。

3.資本弱化——虛假虧損的通道

在資本項目交易方面，企業不僅可以通過股權轉讓或注冊空殼公司的方式，將母公司注冊地變更為離岸金融中心等稅收優惠地區，并通過關聯交易將利潤轉移到母公司；還可以通過增加股東貸款及資本弱化的手段，盡可能多地匯出債務利息、減少稅前利潤。國際經合組織對資本弱化的認定標準為企業權益與債務資本之比低于1:1，美國稅制對此的認定標準為1:1.5。按照中國現行稅法，企業借入外債的應付利息可從企業稅前所得中扣除。

前面的幾種避稅情況形成條件，是國內很多企業不具備的，大多企業規模比較小，不可能設立關聯公司，而且公司經營項目經營地址并不能由自己意識決定，這都限制企業實施避稅。

一般而言，稅收籌劃可以從以下幾個方面著手。（當然，對于一個新成立的企業而言，更容易作出通盤考慮，節稅的目的可能就會更加容易達到。）

第一個著眼點，就在于企業的性質。這里面的技巧實際上也在被廣泛地運用。不外乎是外資企業與內資企業的身份選擇，這一點大家都知道。還有就是有限責任公司與無限責任公司的選擇，因為國家對于有限責任公司是雙重征稅，即在征收個人所得稅之后，個人的資本所得又要再征一道稅，而無限責任公司則是不重復征稅。對于一些小規模企業而言，如果已經確定經營風險較小，也可以選擇稅負較輕的無限責任公司形式。

第二個著眼點，對中小企業特別需要提醒，就是自己作為一個一般納稅人的身份還是小規模納稅人的身份，因為兩者的稅率是不一樣的，在不同的行業，兩者的實際稅負誰高誰低也說不準。企業可以根據自己從事的行業的實際情況及自己的實際經營情況來決定。

第三個著眼點是從稅率上考慮。稅率實際上有很大的差別，例如在不同的地方設立企業，可能會享受不同性質的稅收優惠，在大城市不可能得到的優惠，在二級城市可能得到。另外，全球不同國家之間的稅率是不一樣的，也可以采取轉移定位的方法來選擇應用最低的稅率。

第四個著眼點就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問題的地方，一些人在這里與偷稅的會計處理方法混同到一塊去了。胡認為，這一塊非常復雜，但是關鍵的不是去更改賬目，而是盡量地利用各種現有元素的組合。例如，在自己投資與債務的選擇上，同一項投資的不同組合，會得出不同的稅收效果，這一點一定要深入地去分析。

內部價格轉移的內部轉移價格案例分析

內部轉移價格是企業內部各責任中心之間提供產品或勞務的結算價格。有關成本中心之間相互提供產品或勞務，一般應以標準成本或預計分配率作為內部轉移價格，這樣各成本中心生產經營的經濟效果，就完全是本中心的工作績效，而不受其他成本中心的影響。除標準成本和預計分配率外，還可采用成本加成、變動成本等作為成本中心之間提供產品或勞務的結算價格。有關利潤或投資中心之間相互提供產品或勞務，一般應以市場價格作為內部轉移價格。不僅能對有關責任中心實現預期利潤起促進作用，而且有可能將有關責任中心推到一個競爭的環境中，使其在外部壓力的推動下，加強管理，降低成本，提高經濟效益。除市場價格外，還可

很赞哦!（3132）