12 澳門對外貿易法第十條第三款(【高分】關于設立辦事處的相關事宜)

（五）騙稅企業資金的運作第一種情況，在有真實貨物出口的情況下，通過銀行向國外客戶銀行收取貨款，按報關單上的高報金額將外匯匯給外貿公司核銷外匯，外貿公司收到匯款后按生產廠家虛開的增值稅專用發票的金額(含退稅款)將款項付給生產廠家，生產廠家在扣除了真實成交價和開票費用后將余額匯還給指定的私人賬戶

第二種情況，虛列付款記錄，在收到結匯后外貿企業扣除一定比例手續費，然后將所謂的貨款匯給生產廠家；生產廠家再將收購款項匯給廢品回收公司，其余的背書給相關公司或人員提取現金使資金回流；廢品回收公司再將款項提現或匯到私人賬戶

第三種情況，采取境內外勾結按照正常的交易方式運作資金，然后扣除相關手續費后再通過提取現金回流境外公司

此外，在外匯運作方面，不法分子在騙取出口退稅的過程中，為了掩蓋其虛假貨物循環的不法事實，使其貨物的出口更為便利，騙稅團伙就專門通過非法渠道，聯系和獲取外匯

實施過程中常常表現為先從國內各地收集外匯，炒到手后匯入香港、澳門的銀行，再以外商的名義從銀行開出外匯本票，支付給內地從事外匯業務的公司，實現境內外外匯循環，編造“真實”的出口創匯假象

這樣，內地的外匯經港、澳銀行一轉，就變成了“創匯”

實際上，雖然外匯額增加了幾倍、幾十倍，但外匯絕對值并無增加

（六）騙稅貨物的種類申報出口退稅的貨物主要集中在出口退稅率較高的勞保手套、家具、機械、電器、服裝類商品上

（七）跨地區、團伙作案從已查處的騙稅案來看，這類案件有涉案環節較多、跨地區聯手作案，專業化、網絡化、團伙式作案的基本特點

二、成因分析（一）海關對出口貨物的查驗率偏低，給不法分子虛假出口提供了可乘之機

（二）金融監管體系不完善，納稅人多頭開設銀行賬戶，巨額資金通過多個賬戶提現走賬，加大了稅務機關的監管難度

（三）隨著《對外貿易法》的頒布實施，外貿企業戶數增長過猛，部分企業合法經營意識不強，急于打開市場和創匯，加上主管部門監控不力，不法分子借機騙稅

（四）稅務與海關等部門的信息不能實現即時共享

（五）稅收管理仍有漏洞

一是由于稅務機關監管不夠到位，不法分子通過虛開農副產品收購發票、廢舊物資收購發票的手段來騙稅

二是稅收日常監管不夠到位,稅務機關和稅收管理員未能動態全面地掌握企業的生產經營和納稅情況，納稅評估效果不夠明顯，不能及時發現騙稅的蛛絲馬跡，特別是目前退稅管理部門的審核工作仍主要集中在單證的審核上，雖經層層把關，但有的只局限于案頭審計，特別是對出口企業的生產經營情況了解不夠，使一些異常出口企業不能被及時發現

三是“金稅工程”尚未覆蓋的農副產品收購發票、廢舊物資收購發票

四是“兩小票”經營業務往往是現金交易，又涉及到千家萬戶，調查取證工作難度較大

五是增值稅專用發票的管理還有待進一步加強，部分出口退稅電子信息滯后

六是出口貨物的生產與出口、征稅與退稅的銜接機制不夠健全等，客觀上也為騙稅提供了方便

治理對策（一）稅務機關要保持高度警惕，密切注意出口退稅機制改革后出現的新情況、新問題、新特點，加強管理，加大監督力度

一是要加強出口貨物征稅環節的管理，增強防范和打擊出口騙稅的能力，切實加強科學化、精細化管理，堵塞騙稅漏洞

二是推進使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅工作

根據出口退稅機制改革的需要，加大使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅工作，加強增值稅專用發票的開票、認證、信息比對工作，充分發揮金稅工程對打擊騙稅的作用，提高出口退稅的效率和準確性

三是在加強“就單審單”日常案頭審計的基礎上，進一步加強調研，努力探索建立一套嚴密的出口退稅預警監控機制，完善出口退稅機制和退稅評估機制，認真落實崗位責任制和執法過錯追究制，加強出口退稅執法監督，發現問題，及時查深查透

四是應將“金稅工程”覆蓋到的農副產品收購發票、廢舊物資收購發票，或在使用此類發票的企業推行使用普通發票，憑普通發票抵扣進項稅額

（二）加強部門協作，合力打擊騙稅行為

出口退稅管理是一項系統工程，涉及到稅務、財政、海關、外匯等部門和出口企業

只有各部門各司其職，各負其責，齊抓共管，才能從源頭上堵塞騙稅漏洞

稅務部門要依法治稅，從嚴治隊，規范管理，加大防范和打擊力度，不給犯罪分子以可乘之機；財政部門要根據新形勢、新情況，積極主動會同稅務等部門探索共同加強出口退稅監管的新形式、新辦法；外經貿主管部門要加強對出口企業的管理，教育和引導出口企業端正經營思想，進一步規范進出口經營行為；出口企業要加強財務管理，誠信經營，依法納稅，依法退稅

同時各部門應進一步健全執法體系，建立嚴格的執法責任制，明確海關、外匯管理部門、主管稅務機關的責任

海關應保證貨物出口的真實性和海關報關單電子信息的真實性；稅務部門主管征稅機關應保證貨物的完稅和專用發票、稅票電子信息的真實性，出口退稅機關在審批退稅時，應對退稅企業提供的退稅法定憑證與其電子信息的一致性和完整性、有效性負責

（三）積極推進口岸電子執法系統的建設

加大對出口退稅管理的科技投入，拓展和整合“金關”、“金稅”工程的功能，進一步健全出口退稅電子信息網絡系統，提高出口退稅的工作效率和預防騙稅的能力

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