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審計整改管理辦法

1 總則

1.1 目的

為進一步深化審計成果運用，規范公司系統審計整改工作，提高整改工作質量和效果，形成以整改促管理的良性循環，制定本辦法。

1.2 整改原則

對審計發現問題，各單位應按“問題發生原因沒查清不放過，整改措施沒落實不放過，問題責任人沒受到教育不放過”的三不放過原則進行整改。

1.3 適用范圍

本辦法適用于XX公司本部及直屬各單位。

2 規范性引用文件

XXXXXX

3 術語和定義

3.1 規范性簡稱

3.2 審計整改

審計整改（以下簡稱“整改”）是指整改責任單位或部門按照審計決定、審計意見、審計報告或整改通知單的要求，對審計發現的問題采取措施進行糾正并預防，以及對審計建議采取措施進行落實的一系列行為。審計整改范圍包括省公司、直屬各單位對本級單位審計發現的問題，上級審計部門審計發現的問題，以及外部審計機構對各單位審計發現的問題。上級審計部門審計發現的問題包括：

3.2.1 公司審計部對省公司及其直屬各單位審計發現的問題；

3.2.2 省公司審計部對其下屬各單位審計發現的問題；

3.2.3 直屬各單位審計部門對其下屬各單位審計發現的問題。

3.3 整改工作方案

整改工作方案是指審計部門根據上級下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知，為組織實施整改工作所制定的工作安排。

3.4 整改工作計劃

整改工作計劃是指整改責任單位或部門根據上級下達的整改工作方案或本單位審計部門的審計報告，就審計發現的問題制定整改措施，確定具體整改責任人，并安排各項整改工作進度所編制的具體工作計劃。

3.5 審計發現問題整改卡片

審計發現問題整改卡片是指整改責任人根據整改計劃中各審計發現問題，記錄問題產生的原因、具體整改措施以及整改完成情況等信息的文件。

3.6 審計發現問題整改及預防措施臺賬

審計發現問題整改及預防措施臺賬是指整改責任人在填寫整改卡片后，整理填報審計部門整改審計執行人的含本單位或部門整改相關內容的文件。

3.7 整改情況報告

整改情況報告指整改責任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對審計發現問題的整改情況、整改工作取得的成效以及未決事項進行總結形成的書面文件。

3.8 整改情況評估報告

4 職責

4.1 審計部門

審計部門是整改工作的監督評價部門，負責整改工作的指導、協調、監督和檢查。審計部門職責主要包括：

4.1.1 匯總及審核整改責任單位或部門提交的整改情況報告、審計發現問題整改卡片，并維護審計發現問題整改及預防措施臺賬；

4.1.2 監督和評價審計發現問題的整改效果，對整改工作情況進行檢查、評估，3 向公司領導報告整改情況。

4.2 整改責任單位或部門

4.2.1 負責分析查找問題發生的原因，制定整改計劃和措施。

4.2.2 對于審計發現問題涉及多個部門的情況，根據問題原因分析責任主次，并依此確定一個部門為整改主要責任部門，其余部門為整改次要責任部門。

4.2.2.1 整改主要責任部門負責分析查找問題發生的原因并制定整改計劃和措施，實施整改工作，并向審計部門提交整改情況報告及整改卡片等文件;

4.2.2.2 整改次要責任部門負責協助整改主要責任部門落實整改計劃。

4.2.3 負責組織實施整改工作，落實有關審計建議，并在規定時間內完成整改工作及提交相關報告。

5 管理內容和辦法

5.1 整改管理的范圍

5.1.1 國家審計機關對公司及直屬各單位進行的審計或審計調查發現的問題；

5.1.2公司對公司及直屬各單位進行的審計或審計調查發現的問題；

5.1.3 公司各級審計部門執行審計或審計調查發現的問題；

5.1.4 上述審計或審計調查提出的審計建議中需要落實的事項。

5.2 整改管理的內容具體包括：

5.2.1停止正在發生的違法違規行為；

5.2.2糾正已經發生的違法違規行為或管理不善行為所產生的后果，包括調整相關賬務、收回有關資金、更正不當的管理方式和管理行為等；

5.2.3采取有效措施，降低不當做法所導致的損失；

5.2.4對已經發生但現在確實無法復原或更正的行為，要制定預防措施，通過建立健全有關規章制度，修改完善相關業務流程，防止類似行為再次發生；

5.2.5落實審計改進建議，采取有效措施加強內部控制，彌補管理漏洞，并舉一反三，從根本上規范管理，提高管理的效益和效率。

5.2.6視情況輕重對責任人進行教育、懲處。

5.3 整改的工作程序與步驟

5.3.1 制定審計整改工作方案

5.3.1.1 審計整改工作方案的主要內容

（1） 整改目的：根據審計發現的問題，確定整改工作需要達到的目標與要求；

（2） 整改時間段：列明整改責任部門完成整改工作的規定時間段；

（3） 審計發現的問題及整改主要/次要責任單位或部門：列明被審計單位的問題，并應將審計發現問題按職責分類分解到各整改責任單位或部門。可將被審計單位根據責任的主次確定整改主要責任部門及整改次要責任部門，明確其在整改工作的主要職責及分工。

5.3.1.2 審計整改工作方案的編制及審批流程

（1） 草擬整改工作方案

審計部門整改審計執行人在接到上級審計單位下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知單后，應根據要求制定《整改工作方案》，按管理職責將審計發現問題的整改責任分解到各整改責任單位或部門。

（2） 審核整改工作方案

《整改工作方案》應提交審計部門負責人審核。審核的主要內容包括：

① 整改任務是否符合上級下達的整改要求或達到審計報告中提出的整改要求；

② 整改要求對整改責任單位或部門而言是否具有可操作性；

③ 整改責任單位或部門是否可在規定時間內完成工作。審計部門分管領導審批整改工作方案后，審計部門負責人應將經審批的整改工作方案上報到上級單位進行備案。

（3） 下達整改工作方案

《整改工作方案》經審計部門負責人審核后，應將該工作方案送達整改責任單位或部門執行。

5.3.2 制定整改工作計劃

5.3.2.1 整改工作計劃的主要內容

（1） 審計發現的問題：列明各整改責任單位或部門需要負責的審計發現問題，包括所涉及的流程、具體問題描述及可能產生的影響；

（2） 整改責任人：根據審計發現問題，確定具體的整改責任人；

（3） 整改措施：根據整改要求制定具體的整改措施；

（4） 整改完成時間：根據發現問題的嚴重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實際情況，合理預估各整改工作的進度，確保達到整改工作方案中對于整改完成時間的要求。

5.3.2.2 審計整改工作計劃的編制及審批流程

（1） 草擬整改工作計劃

整改責任單位或部門應根據本單位審計部門的審計報告下達后十個工作日內，或整改工作方案下達后十個工作日內，對審計發現問題進行分析，找出原因，并根據整改要求及整改完成時間，結合本單位或部門的實際情況制訂整改工作計劃。

（2） 確定整改工作計劃

整改責任單位或部門負責人匯總各整改責任人反映的情況，權衡發現問題的嚴重性及時間安排，根據需要對整改工作計劃進行調整，最終確定整改工作計劃，并將整改工作計劃提交至審計部門整改審計執行人進行審核。

（3） 審核整改工作計劃

審計部門整改審計執行人對整改責任單位或部門提出的整改工作計劃進行審核，主要對整改工作計劃進行以下方面的審核：

① 整改措施是否能達到整改工作方案中提出的整改要求；

② 整改時間安排是否能滿足整改工作方案中提出的時間要求。若審計部門整改審計執行人判斷整改工作計劃很可能難以達到整改工作方案的要求，應及時與整改責任單位或部門進行溝通，必需時對整改工作計劃做出相應的調整。

（4） 審批整改工作計劃

審計部門負責人應對經審計部門整改審計執行人審核的整改工作計劃進行審批，用以下發整改責任單位或部門按照執行。

5.3.3 實施整改工作計劃

5.3.3.1 填寫整改卡片并錄入整改臺賬信息

整改責任人應根據整改工作計劃制定相應的《審計發現問題整改卡片》。整改責任人應在編制審計發現問題整改卡片后，將本單位相關的整改內容錄入《審計發現問題整改及預防措施臺賬》，并提交到審計部門整改審計執行人進行匯總。

5.3.3.2 實施整改工作計劃

整改責任人應按照整改工作計劃落實具體整改工作。整改過程中，整改責任人應搜集相關的材料，包括會計憑證、發票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實情況的證明材料；整改責任人應與整改責任單位或部門負責人保持良好的溝通，定期反饋整改落實的具體情況，確保整改責任單位或部門負責人對整改的過程以及過程中出現的問題得以全面的了解，對整改責任人無法解決的問題，整改責任單位或部門負責人應進行協調，并及時將整改結果更新在審計發現問題整改卡片上。

5.3.3.3 整改進度管理

整改責任單位或部門應在整改過程中及時將整改落實情況向審計部門整改審計執行人進行反饋。若出現整改工作計劃不能按時完成的意外情況，整改責任單位或部門應與審計部門整改審計執行人進行協商，如有必要尋求審計部門的技術指導。審計部門整改審計執行人可根據整改責任單位或部門反饋的整改落實情況，開展階段性檢查以確定整改責任單位或部門是否有效開展整改工作，內容包括：

（1） 已完成的整改是否在規定時間內完成；

（2） 已完成的整改是否符合整改要求；

（3） 未完成的整改是否按計劃進行，其執行是否與要求相符；

（4） 超過既定時間未完成整改的原因。

5.3.4 整改報告

5.3.4.1 整改情況報告主要內容

（1） 整改工作總體情況，主要介紹對審計發現問題整改的組織、實施情況，應整改的問題個數、已整改的問題個數、未完成整改的問題個數等；

（2） 審計發現問題的整改情況，應包括問題描述，問題產生的原因分析，整改實施情況描述，整改結果描述等，其中整改實施情況描述包括已采取的整改措施、預防措施、修改完善的制度、流程；

（3） 暫未完成整改問題的說明，應包括報告暫未完成整改的問題個數、未整改的各個問題的具體原因、計劃采取或正采取的措施、計劃完成整改的時間等；

（4） 整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在糾正錯誤、彌補漏洞、規范管理、提高效率和效益方面達到的效果。在提交《整改情況報告》時，整改責任人應確定并提交相關附件資料，包

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