01 中國公司海外分公司可以研發費用加計扣除(研發費用什么企業都可以加計扣除)

境外分公司發生的研發費用能否加計扣除？

根據《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號)所附的《企業境外所得稅收抵免操作指南》的規定，境外分支機構合理支出范圍通常包括境外分支機構發生的人員工資、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用于管理分支機構的管理費用等。

研發費用加計扣除不屬于上述合理支出范圍，因此境外分公司發生的研發費用不能加計扣除。

委托境外進行研發活動所發生的費用是否可以加計扣除？

根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規定：“一、委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

······

七、本通知自2018年1月1日起執行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除”的規定同時廢止。”

研發費用什么企業都可以加計扣除

不是的，請看以下內容：

一、75%加計扣除的執行期限

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）

二、哪些企業可以享受研發費用加計扣除？

研發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業。以下三類企業不能享受加計扣除：

一是非居民企業。

二是核定征收企業。

三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發費用的企業

三、哪些行業可以享受加計扣除？

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

單獨納稅的分支機構可以享受研發費用加計扣除嗎?

單獨納稅的分支機構不可以享受研發費用加計扣除

根據查詢相關信息顯示：煙草制造業，住宿和餐飲業，批發和零售業，房地產業，租賃和商務服務業，娛樂業，財政部和國家稅務總局規定的其他行業可以享受研發費用加計扣除

公司委托境外研發費用加計扣除多少

委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

      如果委托方與受托方存在關系,受托方應向委托方提供研發項目費用的詳細資料。本條提到兩個比例,一是80%,委托境外研發活動發生的費用,按照實際發生費用的80%計入委托方委托的境外研發費用。本規定與委托境內研發費用加計扣除規定一致,不是政策對海外研發D費用加計扣除的特殊規定。

      另一個是三分之二。委托境外R&D費用不超過中國境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可按規定在企業所得稅前加計扣除。這一規定是委托境外R&D費用加計扣除政策與委托國內研發政策的主要區別之一,設置三分之二比例主要考慮兩個方面:

      第一點是與高新技術企業認定管理辦法的規定趨同。高新技術企業認定管理辦法規定企業在中國境內發生的研發費用總額占全部研發費用總額的比例不低于60%,換算一下,境外與境內研發費用之比就是2:3,實際與委托境外研發費用加計扣除政策規定的比例是一致的。

      二是引導企業以境內研發為主。一國創新能力的提升主要依賴于自主研發,委托境外研發僅是有益補充,不應占據主導地位。出于上述考慮,在高新技術企業認定管理辦法表述的基礎上,財稅〔2018〕64號明確委托境外研發費用適用加計扣除政策時,以境內研發費用作為計算比例的基數,即境內發生符合條件的研發費用是委托境外研發費用適用加計扣除政策的前提。

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