01 中國游戲海外收入 稅收(國家對中國網絡游戲的政策幫助有哪些)

中國游戲稅收占比

35%

中國游戲是指由中國游戲廠商開發的游戲作品，截止到2022年9月14日，根據查詢國家稅務局官方信息得知：該游戲是要進行收稅的，稅收占比為35%

國產游戲根據平臺可分為主機、電腦和手機游戲三類，根據網絡可分為網游和單機游戲

海外發行游戲 要交增值稅嗎

由于獨家代理無須自主運營，海外推廣、運營、客服等事項均由運營商負責，因此在獨家代理運營模式下，運營商的選擇以及游戲開發商與運營商之間的運營代理協議十分關鍵，協議中權利授予條款、分成條款、結算條款、知識產權條款、跨境稅收條款的風險把控尤為重要。其中，就境外運營商向境內廠商支付游戲授權金及游戲分成時的稅收問題，在游戲授權代理協議中容易被忽略。一般而言，國內游戲企業就來源境外特地國家和地區的游戲收入，均需要在當地繳納所得稅（源泉稅）。為避免將來爭議，建議在代理協議中和代理商明確游戲分成可能涉及到的稅種、稅率，并由代理商代扣代繳，同時代繳后應當將相應的扣稅憑證提交給授權方，以便于授權方在國內申報稅收時進行相應抵扣（尤其是與中國簽署相應的稅收雙邊協定的地區）。

通過 App Store、Google Play 等第三方平臺自主運營，由于這些第三方平臺的政策相對透明，渠道費、分成比例以及支付方式相對公開，因此在和蘋果、谷歌合作時，游戲分成的支付和稅收方面相對透明。

游戲運營支出涉及稅收問題

公司游戲產品除了在 App Store、Google Play 等應用商店上線之外，一般還會尋找 Facebook 或者當地廣告商或廣告代理商對游戲產品進行廣告推廣合作，在游戲本地化過程對游戲文本進行翻譯時也會尋找當地翻譯機構進行合作。在與境外主體合作的過程中，會涉及到境內主體向境外主體付款，從而出現跨境稅收代扣代繳義務，如處理不當，境內付款主體將招致巨大的稅務行政風險。

1、代扣代繳增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）第六條規定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。”第十三條規定，“境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務不屬于在境內銷售服務或者無形資產，無須在境內繳納增值稅。

財稅 36 號文的上述規定表明，境外單位，在境內沒有設立經營機構或者沒有代理人的，向境內單位提供服務的，如果服務屬于完全在境外發生的服務則不需要在中國境內繳納增值稅；相反，如果境外單位提供的服務不屬于完全在境外發生的服務，則需要境內單位為境外單位代扣代繳增值稅。

（1）什么情況下可以認定為完全在境外發生的服務？

例如，美國一買粉絲公司為德國一公司提供買粉絲服務，可以認定為完全在境外發生的服務。

在判定是否完全在境外發生因考慮提供服務地、實際消費服務地等因素。例如境外主體為境內主體提供廣告投放服務，當該服務項下廣告投放地全部位于境外，并且該游戲也沒有在國內發行運營的話，一般可以認定為完全發生在境外的服務。

（2）什么情況則是未完全在境外發生的服務？

例如，境外一買粉絲公司與境內某一公司簽訂買粉絲合同，就這家境內公司開拓境內、境外市場進行實地調研并提出合理化管理建議，境外買粉絲公司提供的買粉絲服務同時在境內和境外發生，屬于在境內銷售服務。

不過實際情況中，對于與境外公司的合作，是否為完全在境外發生的服務，跟很多因素有關，一般情況下需要結合每次合作的具體情況，在與稅務局進行確認（注意保存稅務局確認過程的證據），再向境外單位支付相關費用。否則，很有可能發生公司已向境外公司全額支付了價款，后來稅務機關卻在檢查中發現該筆交易，而讓公司補繳應代扣代繳的增值稅，屆時再向境外公司要回這筆費用會比較困難。

2、代扣代繳所得稅

《企業所得稅法》第三條第二款規定：“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法《企業所得稅法》第三條第二款規定的所得，減按 10% 的稅率征收企業所得稅。

目前游戲出海的前景如何？

——2023年中國移動游戲出海現狀及市場規模分析 策略類、角色扮演類和射擊類游戲貢獻主要收入【組圖】

移動游戲行業主要上市公司：騰訊控股(00700.HK);網易(09999.HK);嗶哩嗶哩(09626.HK);友誼時光(06820.HK);中手游(00302.HK);ST天潤(002113.SZ);惠程科技(002168.SZ);游族網絡(002174.SZ);天娛數科(002354.SZ);凱撒文化(002425.SZ);愷英網絡(002517.SZ);三七互娛(002555.SZ);巨人網絡(002558.SZ);世紀華通(002602.SZ);完美世界(002624.SZ);寶通科技(300031.SZ);星輝娛樂(300043.SZ);三五互聯(300051.SZ);中青寶(300052.SZ);順網科技(300113.SZ);富春股份(300299.SZ);掌趣科技(300315.SZ);昆侖萬維(300418.SZ);湯姆貓(300459.SZ);迅游科技(300467.SZ);盛天網絡(300494.SZ);盛訊達(300518.SZ);冰川網絡(300533.SZ);大晟文化(600892.SH);電魂網絡(603258.SH);吉比特(603444.SH);中科云網(002306.SZ);鼎龍文化(002502.SZ);姚記科技(002605.SZ);神州泰岳(300002.SZ);天舟文化(300148.SZ);浙數文化(600633.SH);文投控股(600715.SH);ST瀚葉(600226.SH)等

本文核心數據：中國移動游戲企業海外市場投資布局、中國不同類型移動游戲出海收入分布、中國移動游戲出海收入規模

中國移動游戲企業加速海外布局

隨著我國移動游戲行業的發展，游戲產品出海成為越來越多企業的選擇。騰訊2015年完成收購Riot

Games，2020年完成收購Supercell海外并購持續完善布局，2021年推出海外發行品牌Level

Infinite，形成PC、手游、主機多終端布局;網易2016年開始手游出海，深耕本地化運營，未來出海收入目標為游戲總收入的50%，全球化大IP產品儲備豐富;2014年開始手游出海;2022年1月成立元宇宙品牌HoYoverse，負責其海外游戲發行，走大單品路線。

策略類游戲出海收入最高

總體來看，2021年，中國自主研發移動游戲海外市場收入前100名游戲中，策略類(含SLG)游戲收入占比為41.40%，遠超排名第二和第三的角色扮演類(ARPG/MMORPG)、射擊類游戲，其收入占比分別為13.46%和12.96%。三者合計收入占比接近70%，可見中國移動游戲海外收入主要是由策略類、角色扮演類和射擊類游戲所貢獻，中國游戲廠商在這三類游戲上具有較大競爭優勢。

原神、PUBG Mobile、萬國覺醒是三款最為成功的出海游戲產品

從中國移動游戲代表性產品出海情況來看，原神、PUBG

Mobile、萬國覺醒是三款最為成功的出海游戲產品，分屬品類RPG、射擊和SLG，2021年達到其最高年流水，分別為87.36億元、79.25億元和56.09億元。

移動游戲出海收入主要來自美國

2021年，中國自主研發移動游戲海外重點地區中，美國收入占比最高，達32.58%;其次是日本和韓國，收入占比分別為18.54%和7.19%，美日韓市場合計占比接近60%。

移動游戲出海收入規模超180億美元

2017-2021年，中國移動游戲的海外收入規模不斷擴大，2021年達180.13億美元，同比增長16.59%，增速下降的主要原因是受去年新冠疫情下全球宅經濟的激增效應消退的影響。從近五年的平均增長幅度看，我國游戲出海份額呈現穩定上升的態勢。

以上數據參考前瞻產業研究院《中國移動游戲行業市場前瞻與投資戰略規劃分析報告》。。

國家對中國網絡游戲的政策幫助有哪些

一、《中共中央國務院關于進一步加強和改進未成年人思想道德建設的若干意見》 “要積極鼓勵、引導、扶持軟件開發企業，開發和推廣弘揚民族精神、反映時代特點、有益于未成年人健康成長的游戲軟件產品

” “嚴格未成年人精神文化產品的進口標準，嚴把進口關，既要有選擇地把世界各國的優秀文化產品介紹進來，又要防止境外有害文化的侵入

” 二、《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》 “第一章 政策目標 第二條 鼓勵國內企業充分利用國際、國內兩種資源，努力開拓兩個市場

經過５到１０年的努力，國產軟件產品能夠滿足國內市場大部分需求，并有大量出口” “第二章 投融資政策 第三條 多方籌措資金，加大對軟件產業的投入

（一）建立軟件產業風險投資機制，鼓勵對軟件產業的風險投資

由國家扶持，成立風險投資公司，設立風險投資基金

初期國家可安排部分種子資金，同時通過社會定向募股和吸收國內外風險投資基金等方式籌措資金

風險投資公司按風險投資的運作規律，以企業化方式運作和管理，其持有的軟件企業股份在該軟件企業上市交易的當日即可進入市場流通，但風險投資公司為該軟件企業發起人的，按有關法律規定辦理

” “第四條 為軟件企業在國內外上市融資創造條件

（一）盡快開辟證券市場創業板

軟件企業不分所有制性質，凡符合證券市場創業板上市條件的，應優先予以安排

（二）對具有良好市場前景及人才優勢的軟件企業，在資產評估中無形資產占凈資產的比例可由投資方自行商定

（三）支持軟件企業到境外上市融資

經審核符合境外上市資格的軟件企業，均可允許到境外申請上市籌資

” “第三章 稅收政策 第五條 國家鼓勵在我國境內開發生產軟件產品

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，２０１０年前按１７％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過３％的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產

第六條 在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策

新創辦軟件企業經認定后，自獲利年度起，享受企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策

第七條 對國家規劃布局內的重點軟件企業，當年未享受免稅優惠的減按１０％的稅率征收企業所得稅

國家規劃布局內的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定

第八條 對軟件企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目 錄》的商品外，均可免征關稅和進口環節增值稅

第九條 軟件企業人員薪酬和培訓

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