01 企業的年貨采購案例分析(如何建設企業文化？)

資金管理風險案例分析介紹

資金是企業生產經營管理活動的血液，資金風險管理也是企業 財務管理 的重點內容之一。以下是我為大家整理的關于資金管理風險案例分析，給大家作為參考，歡迎閱讀!

資金管理風險案例分析篇1

近年來，在審計工作過程中，發現了眾多貪污、挪用等經濟案件，在互聯網上，更是可以搜索到涉案金額達百萬、千萬甚至近兩億元的大案。很多人在鋃鐺入獄的同時，也給國家造成了巨大的經濟損失。令人扼腕嘆息，痛心不已。但追根溯源，這些案例，其實都與單位內部控制失靈有關。現代審計理論提出，審計工作重點應由先前的事后監督轉為事前服務為主，促使審計對象加強內部控制，確保經濟運行安全。為此，本文剖析了內部控制失靈案例的種種表現和形成原因，并提出了降低內部控制風險的具體 措施 。

一、貨幣資金內部控制失靈的表現形式

(一)現金收入延期或沒有入賬

1是不打字據收取現金

這種手法是相關人員收取現金，不出具任何憑證給對方，趁機挪用或中飽私囊，或者是直接收進集體小金庫。特別是在商業門面、倉庫、住房等租金，以及商業回扣、廢品廢材銷售、部分行政事業性服務費等款項的收取方面，發生的經濟案例司空見慣。如1991-1994年，原安徽省淮北市公安局戶政科長李某某貪污挪用百萬巨款，其中5。5萬元外賣戶口款，就以沒有開 收據 形式貪污。

2是開具白條收取現金

所謂白條，是指非財政或稅務部門監制的收入憑證，至少也不是單位統一印制的資金收入憑證。最簡單的就是白紙一張，內容隨意寫就。其實，這同不打收據實質上沒有多大差異，收入極有可能被挪用貪污，或放進小金庫。這樣的的案例也是難以勝數。如某單位違反財政性資金收支兩條線和票據管理規定，使用從市場購買的收款收據，收取復印費4000多元，直接購買年貨發給工作人員。

3是隱匿銷毀收入憑證

有的當事人當時按照制度規定，開具了發票、行政事業性收費收據等正式憑證，私下里卻瞞天過海，隱匿甚至銷毀部分憑證，以達侵占集體資產目的。如某市中醫院財務科女收款員張某，在2000年1月至2004年7月，采取隱匿業務收入日報表等辦法，先后截留醫療業務收入26萬余元。除個人作案外，也有的集體單位為了能夠支付一些非正常的開支，故意讓一部分資金體外循環。

4是提現少入或不入賬

有的出納從銀行提取現金不記賬，月末卻以所謂的“未達賬項”形式，挪用現金。有些表現得稍微隱蔽一些，一是利用銀行管理疏忽，另行購買一本支票，專門用于作案;二是只讓部分資金入賬，比如實際提取3萬元，移動一下支票存根金額小數點，入賬金額就變成了3000元;同時月末編造虛假銀行對賬單，蒙蔽總賬會計。某市農林局女出納吳某2002年10月至2004年7月，曾以此手法挪用公款263萬元，最終110萬元無法歸還。

(二)非法支付或轉移貨幣資金

1是暗渡陳倉轉移資金

將款項轉移到預定賬號，套取資金。如2002年3月至2003年1月間，國家自然科學基金委員會小會計、自詡“國內首富”的卞某，多次采用做假賬等手段將近2億元“掉包”給多家私人企業使用，從中取得現金回報。

2是同一事項重復報支

同一事項重復報支形式主要有二：一是利用現金、銀行存款兩種不同的支付方式作案。某單位出納根據要求購買某一物品的文件通知，通過銀行，信匯款項，直接列支處理。數月后收到了正式發票，出納人員再次作了現金報銷處理。二是一張單據兩次列支。已報銷單據，大都審批手續完備，拿來重報，只存在審批時間上的障礙。特別是有些定額發票，大多沒有載明開票時間，風險性更大。某市中醫院張某，就曾利用被其截留的預交押金單，重新報支21萬元，貪為己有。

3是篡改增大報銷金額

篡改單據，增大報銷金額，主要利用總賬會計與本單位辦公地點分離，領導一時“管不到”和總賬會計“不知情”之漏洞進行作案。深圳市福田區沙頭街道辦事處報賬員張某某，1999年至2008年，通過涂改報銷憑證數據，把發票的數額擴大等方式，貪污公款近1000萬元。幾百元的單據，她拿給單位負責人簽字后，在原數據前再加上兩位數，就變成了幾萬元;原本單位負責人已經簽過的報銷單據在其涂改后，報銷數額就變了原來的幾倍或者幾十倍，然后到區會計核算中心套取現金。

4是摹仿他人簽字報銷

有的人直接摹仿領導筆跡，在虛開發票、假發票、捏造事實的自制單據上簽字審批，然后拿去進行報銷。由于經過潛心研究和多次練習，偽造的筆跡可能較為逼真，難以辯別。如原三門峽市扶貧基金會出納郭某某，1993年至2001年間，虛開票據并摹仿簽名，以支付房租、會議費等名義，貪污公款11萬元。

(三)團伙合謀作案侵占公款

一個單位由于存在內部牽制，一般單個人作案容易防范和發現。但如果是團伙作案，多人共同參與，牽制就會失靈。這是因為關鍵崗位的員工長時間在一起工作，沒有適時實施輪換，導致既得利益集團得以形成。例如，甘肅省嘉峪關市關城文物管理所包括會計、售票員和票據管理員在內的5名女職工，在2001年4月到2005年10月，采用少填出庫單、多發門票、事后做假賬等手段共同作案，截留、貪污門票款1070多萬元。

(四)利用領導權力侵吞公款

近年來，一些單位領導干部利用手中之權，職務之便，大肆貪污、挪用公款，甚至直接指使會計人員編造假工資單、假材料單等單據。例如，廣東省東莞市某鎮長李某某，貪污、挪用1。1億元，用于澳門賭博;原重慶經濟開發區主任唐文峰自1997年至2008年挪用公款2。18億元。這些“一把手”、“一支筆”手握重權，作奸犯科，下屬人員往往很難阻止，即使有內控制度，也可能是擺設。

二、貨幣資金內控失靈的原因

(一)個人思想道德滑坡

改革開放以來，社會貧富差距拉大，西方的生活方式也引進國門，一些人表現為心理失衡，精神空虛，道德滑坡，社會責任意識淡薄，為了追求物質利益不惜鋌而走險。有的因為江湖義氣，一諾千金，挪用公款;有的因為手頭拮據，愛慕虛榮，監守自盜;有的甚至包養情婦，揮霍公款;有的沉迷賭場，埋頭股海，直至東窗事發，身敗名裂。此外，有的人本來生活非常優裕，卻不可思議，鬼使神差般走上犯罪道路。這些直接經手現金，或掌管資金大權的人，早已成了“高危人群”。

(二)牽制稽查機制不全

一是因為基本沒有制度，導致案例發生。如某鎮巨額招商引資資金，任由張某支配使用，既無須集體討論，也無任何制度約束，最終為其挪用1700萬元資金去澳門豪賭，大開方便之門。重慶市潼南縣原清退辦發生了挪用百萬公款抄股案，重要原因是該辦谷某一人身兼領導、出納、總賬會計三職。二是雖有內部制度，卻形成虛設。如國家自然科學基金委員會發生近兩億元經濟大案，就是因為主管部門沒有很好地進行監管。

(三)內部會計技術落后

有一道程序出了問題后，如果后續控制到位，也能及時發現并制止情況進一步惡化。部分案例之所以發生，是因為不少相關監管人員工作能力不強，會計專業技術欠佳，沒有從蛛絲馬跡中早早發現問題。如某市中醫院總賬會計平時沒有登記客戶押金往來明細賬，余額出現了反常的負數，卻熟視無睹;同時對票據管理粗心大意，集體收入流進他人腰包，還蒙在鼓里;有的總賬會計未關注作廢支票的去向，并與銀行對賬，致使銀行資金被掏空。

(四)單位領導重視不夠

一個單位發生貪污、挪用案件，“一把手”實難辭其咎。有的領導認為財務工作，非本單位主要工作，對上級也出不了成績，所以關心不多，警惕性不高。特別是任用的關鍵崗位上的“守門員”不很精干，最后出了安全事故。還有的領導對下級部門，約束不力，致使個別“一把手”長期在賭場瀟灑縱橫，揮霍國家資財。

三、降低貨幣資金內部控制風險的對策

大多犯罪分子采用的手段，其實并不高明和有多巧妙。只要控制到位完全能夠避免。國法不可侵，審計是盾牌，如能制貪瀆，豈在多刑殺?本文認為，應以人為本，積極預防，降低貨幣資金內部控制風險：

(一)一把手重視內控建設

常言道，“老大難，老大重視就不難”。事實上只要領導高度關心和支持，單位貨幣資金內部控制的諸多問題就會迎刃而解。私營企業發生的類似案例非常罕見，是因為老板深知資金管理事關企業興衰成敗。前國家朱镕基也曾告誡，當好領導，必須“用好人，理好財”。所以，領導應切實履行第一責任人的法定職責，慎重選拔財務人員，重視內控制度建設，努力防范風險。

(二)健全牽制稽查制度

以細節決定成敗的理念指導具體的內控工作，要嚴格執行貨幣資金管理規范，實行職責分開;行政事業單位應對社會全面公開收費標準和所用票據，防止白條和不開收據行為發生;健全登記明細賬，定期與客戶核對往來款;對單位重大資金支付，實行領導集體討論和審批簽名制度，有效約束“一把手”，防止豪賭高官再現。充分發揮主管部門熟悉下級單位人事和工作內容的優勢，積極開展稽查工作，把問題消滅在萌芽之中，使一些心存不良動機的人杜絕邪念，懸崖勒馬。

(三)規范各類票據管理

貨幣資金收取本身離不開各類票據，加強票據管理同時就是把好資金進口關。一是實行票據專人管理，統一購領、限量發放、定期繳銷。。使票據管理、開票收款和總賬核對(核對開票收入是否入賬)“三權分立”。二是通過健全會計記錄，監督票據連續使用。會計記賬憑證摘要欄登記票據號碼。三是規范支票使用管理。印鑒保管者，備查登記所購銀行支票;開具支票時，存根金額大寫處理;定期同銀行核對收支情況。如果銀行賬號比較多，出納應匯總編報貨幣資金收支結存日報表。

(四)加強人員培訓輪崗

在慎重選配會計人員同時，還需要加強思想 教育 和業務培訓。因為一些人的壞思想一旦形成，就不會按正常牌理出牌，令人防不勝防。要有計劃加強外部培訓，并提倡自學，不斷更新專業知識。要注意吸取外單位的管理 經驗 和案例教訓，創新控制管理，不斷升級“防火墻”。此外，還應適時實施輪崗。各單位之間會計輪崗，可以取長補短，也有助于防止既得利益集團形成和團伙作案。

(五)健全集中核算內控機制

目前各地紛紛建立了國庫集中支付中心、會計中心等等機構，這些機構由于辦公地點與服務對象相互分離，如果監管不嚴，極易出現問題。深圳報賬員張某貪污挪用千萬，福田區會計核算中心監督不嚴是重要原因。為此，必須未雨綢繆，健全內部控制制度。首先，集中核算規模不宜太大。一些地方縣市的會計核算中心，看起來很象會計工廠，大規模生產標準化的會計憑證和賬簿，很難保證沒有風險。每名總賬會計記賬量也不宜過多，否則窮于應付，就沒有時間和精力去查找問題。其次，必須加強服

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