01 為什么委托外貿企業代理出口要交消費稅(為什么進貨成本要扣除出口退稅收入)

為什么一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅？

一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅的原因：因為消費稅是企業銷售、移送、進口環節繳納的，商貿企業沒有繳納消費稅，當然出口應稅消費品一律不予退(免)稅

應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品

主要包括以下五種類型的產品：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等

奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等

高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車等

不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等

具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等

貨物進口為什么要找進口報關代理公司

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%，您可以根據自己情況查看稅率信息。

溫馨提示：以上內容僅供參考，具體以稅務部門意見為準。

應答時間：2022-01-24，最新業務變化請以平安銀行官網公布為準。

為什么進貨成本要扣除出口退稅收入

原因如下。

根據《國家稅務總局關于企業出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21號）的規定，企業出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業所得稅。生產企業委托外貿企業代理出口產品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規定》（[93]財會字第83號），在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”,不并入利潤征收企業所得稅。外貿企業自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業所得稅。

增值稅，出口退稅是什么意思？

一、出口退稅有哪幾種形式

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

1．退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2．退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

二、什么樣的貨物可以出口退稅

1．必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2．必須是報關離境出口的貨物。

所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3．必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4．必須是已收匯并經核銷的貨物。

按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

三、出口退稅的范圍

（一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

1．有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3．生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4．保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5．下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1．來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3．出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5．國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（三）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1．屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3．外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。

4．外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。

（四）貿易方式與出口退（免）稅

出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

退稅中有17個點只能退13個點，17個點是什么意思！為什么只退13個點

一、什么是出口貨物退（免）稅？

出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

二、出口貨物退（免）稅的企業范圍是什么？

出口企業，一般是指對外貿易經濟合作部及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業，并根據有關規定辦理了工商營業執照、稅務登記證、出口企業退稅登記證。現行出口企業主要包括有進出口經營權的外貿（工貿）企業、生產企業（包括外商投資企業）、特準退（免）稅企業。

我國現行享受出口貨物退（免）稅的出口企業具體有下列八類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的工貿企業、集生產與貿易為一體的集團貿易公司等。

第四類是外商投資企業。

第五類是委托外貿企業代理出口的企業，含生產企業和外貿企業。

第六類是經國務院批準設立，享有進出口經營權的中外合資企業和合資連鎖企業，其收購自營出口業務準予退稅的國產貨物范圍，按外經貿部規定出口經營范圍執行。

第七類是特準退還或免征增值稅和消費稅的企業。

第八類是指定退稅的企業。

三、出口退（免）稅的貨物范圍是什么？

（一）一般退（免）稅的貨物范圍:

《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

1．必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

2．必須是報關離境的貨物。

3．必須是在財務上作銷售處理的貨物。

4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。

在出口貨物中，有一些雖然不同時具備上述四個條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費環節、結算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準退還或免征其增值稅和消費稅。

（二）特準不予退稅的免稅出口貨物：

對于一些企業，雖具有進出口經營權，但出口的貨物如屬稅法規定免征增值稅、消費稅的，不予辦理出口退稅，主要包括以下幾個方面：

1．來料加工復出口的貨物；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書；

3．有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需部門調撥的貨物；

5．國家規定的其他免稅貨物：農業生產者銷售的自產農業產品；飼料；農膜；化肥生產企業生產銷售的部分化肥；農藥生產企業銷

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