01 為什么只有外貿企業退消費稅(外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅)

外貿企業出口消費品為什么可以免稅和退稅？免是免哪個環節的？退是退哪個環節的？

為了提高我國商品在國際上的市場競爭力，降低出口商口的成本，我國規定的出口商品可以免退稅

但是為了便于管理，防止騙取出口退稅，只有符合條件的企業才有申請退免稅的資格

其中包括外貿企業，免稅免的是符合條件的消費品的增值稅和消費稅，退的也是這兩個稅

是退稅還是免稅主要看應稅消費品，出口環節一般都是免增值稅的，但如果消費品有進項稅的話，是可以把這部分進項稅通過公式計算免稅或退稅的

如果消費品是外購的話，也可以退消費稅，如果是自產的是只免不退消費稅

為什么一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅？

一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅的原因：因為消費稅是企業銷售、移送、進口環節繳納的，商貿企業沒有繳納消費稅，當然出口應稅消費品一律不予退(免)稅

應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品

主要包括以下五種類型的產品：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等

奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等

高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車等

不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等

具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等

外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅

出口了消費稅應稅消費品屬于應退消費稅情況，建議進入外貿企業出口退稅申報系統中在出口明細申報數據錄入、進貨明細申報數據錄入模塊中錄入消費稅退稅額。注意：在申報出口退消費稅時，必須提供消費稅專用繳款書或分割單。

消費稅專用繳款書或分割單的規定：

《國家稅務總局關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]71號）規定：

一、出口企業直接從生產企業收購消費稅應稅貨物用于出口的,由生產企業所在地稅務機關在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》(以下簡稱"專用稅票")。

二、專用稅票經稅務、國庫(經收處)收款蓋章后,由生產企業轉交出口企業,在貨物出口后據以申請退還消費稅。

三、出口企業將收購的已征收消費稅的貨物銷售給其他企業出口的,可由主管其出口退稅的稅務機關在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業據以申請退稅。

四、對由省、自治區、直轄市稅務局列舉的本地區出口企業和出具出口企業退稅登記證(復印件)的外地出口企業收購應征消費稅貨物,生產企業所在地稅務機關才可開具專用稅票。

增值稅，出口退稅是什么意思？

一、出口退稅有哪幾種形式

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

1．退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2．退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

二、什么樣的貨物可以出口退稅

1．必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2．必須是報關離境出口的貨物。

所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3．必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4．必須是已收匯并經核銷的貨物。

按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

三、出口退稅的范圍

（一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

1．有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3．生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4．保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5．下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1．來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3．出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5．國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（三）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1．屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3．外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。

4．外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。

（四）貿易方式與出口退（免）稅

出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

外購護膚品用于銷售是否應繳納消費稅？

外購護膚品用于銷售是否應繳納消費稅？

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第一條規定：“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。”

另根據《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）附件《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》規定：“八、化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。“

綜上所述，一方面，在中華人民共和國境內從事化妝品生產、委托加工和進口的，才屬于檔案規定消費稅的納稅人。另一方面，考慮到目前消費稅“化妝品”稅目中，“高檔護膚類化妝品”未明確界定，因此，外購護膚品用于銷售，不征收消費稅。

企業只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應繳納消費稅 這個題錯在哪里

消費稅不都是在銷售環節征的，不同產品銷費稅的征收環節也不同。有很多是在生產環節記征消費稅。

購買飛機是否繳納消費稅

購買飛機不屬于消費稅的征稅范圍，但飛機用的航空煤油是要交消費稅的。

消費稅Excise tax(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅物件的各種稅收的統稱。是 *** 向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設定的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂

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