01 為什么外貿企業出口不能抵稅(出口企業買車可以抵扣嗎？)

為什么外貿企業海運費不能抵扣

根據《關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）規定：自2014年9月1日起，納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，免征增值稅。

購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。所以出口企業(包含生產企業和外貿企業)取得的代理海運費發票不可以抵扣增值稅進項稅額。

2014年9月1日以前，外貿型出口企業取得的代理海運費也不允許抵扣進項稅額。文件依據：《國家稅務總局關于出口商品支付的國內運費稅款抵扣問題的批復》（國稅函[1997]441號）：外貿企業其外銷貨物實行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發生的運輸費用不得計算進項稅額予以抵扣。

出口免稅為什么要進項稅轉出

出口免稅為什么要進項稅轉出

對于生產企業來說,出口業務享受退稅(免抵退)或征稅時,其進項稅直接抵扣:

符合免稅的,進項稅不得抵扣,已經抵扣的需要做進項稅額轉出.

對于外貿企業來說,出口業務不論是享受退稅或免稅,都是免稅,其進項稅額不得抵扣:如果外貿企業的出口業務符合征稅政策的,則進項稅可以抵扣.

對于不得抵扣的,如果能在開始就區分開的,可認證后不抵扣:對于當期的不能準確區分的進項稅額,可在抵扣后再做進項轉出,根據當期免稅收入占全部收入的比例轉出進項稅,轉出額=不能準確區分的進項稅*免稅收入/全部收入.

委托加工出口的貨物可以申請出口退稅嗎

財稅[2012]39號附件4《視同自產貨物的具體范圍》中有如下規定:

持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票(善意取得虛開增值稅專用發票除外)行為但不能同時符合本附件第一條規定條件的生產企業,出口的外購貨物符合下列條件之一的,可視同自產貨物申報適用增值稅退(免)稅政策:

1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業生產的貨物再次委托深加工的貨物.

2.出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人.

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票.

因此,生產企業委托加工出口的貨物只要符合上述視同自產貨物的條件的可按照免抵稅辦法申報出口退(免)稅.

出口免稅為什么要進項稅轉出?對于出口企業來說有稅收有幾種優惠政策,采取不同的稅收政策,在賬務處理或是稅務處理中都有不一樣.而出口免稅、出口退稅等等都有很多的事情要做,財務人員也應該要能夠了解前前后后詳細處理事宜.

什么是出口退稅?什么是出口免抵退稅?什么是免抵退稅不得免征和抵扣稅額?

出口退稅（ExportRebates）是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

“免、抵、退”計算辦法的解釋

一、含義

免，是指出口環節免征增值稅；

抵，是指所有進項稅先用于抵頂內銷應納增值稅；

退，是指未抵頂完的進項稅可以退。

二、解釋

1、制定和實行“免、抵、退”辦法的目的有二：一是為了緩解出口退稅的壓力；二是為了應對生產企業財會核算的混亂與虛假。

2、我們以一個例子來作說明“免、抵、退”辦法是怎么產生的以及政府實行這個辦法的原因：

A、資料：

假設某企業外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用于生產內銷產品，60%部分用于生產出口產品。產品全部銷售，其中，內銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。企業為生產出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設企業適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

B、如果政府相信企業的財會信息資料，那么，按照實際情況計算的結果是：

內銷應納增值稅＝60×17%－100×40%×17%＝3.4萬

出口應退增值稅＝100×60%×15%＝9萬

征、退差額進企業成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2萬

C、政府實際的想法及其對策

第一、由于企業財會信息虛假普遍，因而導致政府不相信企業的財會核算。

第二、為了防止多退稅，政府決定將所有進項稅額先用于抵頂內銷的銷項稅額。如果抵頂完了就不再退稅；如果抵頂不完，再來退稅。如此可以減少政府支付的退稅額。這就是所謂的“免、抵、退”。

第三、由于退稅率只有15%，所以，在抵頂內銷銷項稅額之前先要將征、退差額轉出。但由于政府不相信企業的財會核算資料，政府不可能根據出口貨物的實際成本來計算轉出稅額，因而缺少一個合理的計算轉出稅額的依據。對于政府來說，在上述所有的資料和信息中比較容易掌控和相信的只有出口的離岸價格。因此最后政府決定根據出口貨物的離岸價格作為計算進項稅額轉出的依據。但是，由于出口貨物的離岸價格中包含了免稅輔料的成本，所以要從離岸價格中減除免稅輔料的成本，這樣就得出了計算進項稅額轉出（即教材上所稱的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）的計算公式。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝1.6萬）

因此：

內銷應納增值稅＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2萬

第四、如果計算內銷應納增值稅時得出的結果是負數，意味著內銷不需要交納增值稅并且還有進項稅額未抵頂完（即教材中所稱的“期末留抵稅額”），因而可以進行退稅。但問題是，并不是所有剩余未抵頂完的進項稅額都退給你，政府還得看看這些進項稅額所代表的原材料你有沒有用于出口貨物的生產，只有用于生產的才會退給你，沒有用于生產出口貨物的當然就不退給你了，只能留待下期使用。

第五、在確定應該退多少稅給企業時，從道理上應該是根據出口貨物的生產成本來計算的，但是由于政府不相信企業的財會信息資料，因而同樣存在一個根據什么來確定應退稅額的問題。最后，政府也只能根據出口貨物的離岸價格來作為計算應退稅額的依據。但同樣由于出口貨物的離岸價格中包含了免稅輔料的成本，所以也要從離岸價格中減除免稅輔料的成本來計算應退稅額，這樣就得出了計算應退稅額（即教材上所稱的“免抵退稅額”）的計算公式。

免抵退稅額＝120×15%－40×15%＝12萬）

第六、如果計算出來的應退稅額大于未抵頂完的進項稅額，這時，企業實際得到的出口退稅額就只能是未抵頂完的進項稅了，因為該退的進項稅已經讓你抵頂內銷的銷項稅額了；如果計算出來的應退稅額是小于未抵頂完的進項稅額，那么，企業實際得到出口退稅就是計算出來的應退稅額了，因為剩余不退的進項稅意味著企業還沒有使用，當然就不會退給你了。

由于12＞5.2，所以企業實際獲得的出口退稅額為5.2萬。之所以不退給你12萬，是因為有些進項稅額已經在計算內銷應納增值稅時已給抵頂了。

第七、從上面那個例題中，我們可以看到，如果按照實際情況計算，企業交稅3.4萬，退稅9萬，實際上退5.6萬；而按照“免、抵、退”計算，企業內銷不交稅，出口退5.2萬，實際獲得的出口退稅比前者少0.4萬。大家可以發現這個少的0.4萬正好是“免、抵、退”辦法下轉出的進項稅額1.6萬與按照實際情況計算下征、退差額1.2萬的差額，這意味著企業在“免、抵、退”辦法下多轉出了0.4萬進項稅額，也就等于政府就少退了0.4萬的增值稅。

1、免稅

2、剔稅：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）－免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

3、抵稅：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

4、尺度：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－免稅購進原材料價格）

×出口貨物退稅率

5、比較：

以當期末應抵稅額與當期免抵退稅額中的較小者，確定應退稅額。

6、確定免抵稅額

工廠出口申報退稅能抵稅嗎

法律主觀：

勞務出口可以退稅。勞務適用“免、抵、退”稅政策，即對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

法律客觀：

《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 折疊第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。 出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

出口企業買車可以抵扣嗎？

出口企業是免增值稅的，如果沒有國內銷售業務，購買的汽車是用于免稅項目，不允許抵扣增值稅進項稅額；如果同時還有國內應稅銷售收入，允許抵扣，進項稅額，需要按車內銷售占全部銷售額的比例計算可以抵扣的增值稅進項稅額

很赞哦!（2）