01 為什么外貿企業出口可以退消費稅(為什么會有“出口退稅”？)

為什么會有“出口退稅”？

出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

擴展資料：

出口退稅的特點

1、收入退付行為

稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規定，參與國民收入中剩余產品分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。

2、調節職能的單一性

我國對出口貨物實行退（免）稅，意在使企業的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業產品競爭力的一項政策性措施。

3、間接稅范疇內的一種國際慣例

世界上有很多國家實行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實行“零稅率”而言，各國都是一致的。

外貿企業出口消費品為什么可以免稅和退稅？免是免哪個環節的？退是退哪個環節的？

一、以下兩種情形出口應稅消費品可以免稅和退稅：1、外貿企業購進的應稅消費品直接出口；2、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品二、符合以上兩種情形的外貿企業出口應稅消費品在出口環節是免稅的；應按規定的退稅率退其購進環節已繳納的消費稅。三、參閱資料：按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》規定，除國家規定限制出口的應稅消費品外，納稅人出口的應稅消費品免征消費稅。工業企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。通過外貿企業出口應稅消費品時，如按規定實行先稅后退方法的，仍按規定在生產環節繳納消費稅的，貨物出口后可給予出口退稅。

（1）退稅的計算依據

①對采用比例稅率征稅的消費品，其退稅依據是從工廠購進貨物時計算征收消費稅的價格。對含增值稅的購進金額應換算成不含增值稅的金額作為計算退稅的依據。計算公式為：

不含增值稅的購進金額＝含增值稅的購進金額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

②對采用固定稅率征收消費稅的消費品，其退稅依據是出口報關的數量。

（2）退稅的計算

代理出口貨物的應退消費稅稅額，應分別按上述計算依據和《消費稅稅目稅率（稅額）表》規定的稅率（單位稅額）計算應退稅額。其計算公式為：

應退消費稅額＝出口消費品的工廠銷售額（出口數額）×稅率（稅額）

出口的應稅消費品辦理退稅后，發生退關，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其所在地主管稅務機關沖報補繳已退的消費稅稅款。

納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后。發生退關或國外退貨，進口時已予以免稅的，經所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再向其主管稅務機關申報補繳消費稅。

軍品以及軍隊系統所屬企業出口軍需工廠生產的應稅產品在生產環節免征消費稅，出口不再退稅。

此外，納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退回已征收的消費稅稅款。

外貿企業出口消費品為什么可以免稅和退稅？免是免哪個環節的？退是退哪個環節的？

為了提高我國商品在國際上的市場競爭力，降低出口商口的成本，我國規定的出口商品可以免退稅

但是為了便于管理，防止騙取出口退稅，只有符合條件的企業才有申請退免稅的資格

其中包括外貿企業，免稅免的是符合條件的消費品的增值稅和消費稅，退的也是這兩個稅

是退稅還是免稅主要看應稅消費品，出口環節一般都是免增值稅的，但如果消費品有進項稅的話，是可以把這部分進項稅通過公式計算免稅或退稅的

如果消費品是外購的話，也可以退消費稅，如果是自產的是只免不退消費稅

為什么一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅？

一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅的原因：因為消費稅是企業銷售、移送、進口環節繳納的，商貿企業沒有繳納消費稅，當然出口應稅消費品一律不予退(免)稅

應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品

主要包括以下五種類型的產品：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等

奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等

高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車等

不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等

具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等

外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅

出口了消費稅應稅消費品屬于應退消費稅情況，建議進入外貿企業出口退稅申報系統中在出口明細申報數據錄入、進貨明細申報數據錄入模塊中錄入消費稅退稅額。注意：在申報出口退消費稅時，必須提供消費稅專用繳款書或分割單。

消費稅專用繳款書或分割單的規定：

《國家稅務總局關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]71號）規定：

一、出口企業直接從生產企業收購消費稅應稅貨物用于出口的,由生產企業所在地稅務機關在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》(以下簡稱"專用稅票")。

二、專用稅票經稅務、國庫(經收處)收款蓋章后,由生產企業轉交出口企業,在貨物出口后據以申請退還消費稅。

三、出口企業將收購的已征收消費稅的貨物銷售給其他企業出口的,可由主管其出口退稅的稅務機關在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業據以申請退稅。

四、對由省、自治區、直轄市稅務局列舉的本地區出口企業和出具出口企業退稅登記證(復印件)的外地出口企業收購應征消費稅貨物,生產企業所在地稅務機關才可開具專用稅票。

增值稅，出口退稅是什么意思？

一、出口退稅有哪幾種形式

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

1．退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2．退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

二、什么樣的貨物可以出口退稅

1．必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2．必須是報關離境出口的貨物。

所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3．必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4．必須是已收匯并經核銷的貨物。

按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

三、出口退稅的范圍

（一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

1．有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3．生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4．保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5．下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1．來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3．出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5．國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（三）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1．屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不

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