01 保稅出口和一般貿易出口的稅負(退運件報關單上的的貿易方式應該是什么)

進料加工貿易和一般貿易的區別

法律主觀：

在對外貿易中，進料和來料是加工貿易的兩種主要經營方式，出口貨物分別享受退(免)稅與免稅政策，由于貿易方式與稅收政策密切相關，是進料還是來料，是退稅還是免稅，稅負低是主要影響因素。 進料加工與來料加工的區別 一是貿易。進料加工是出口企業用外匯從國外購進原材料，經生產加工后復出口的一種貿易方式;而來料加工是由外商提供一定的原材料或技術設備，出口企業根據要求進行加工裝配，將成品出口收取加工費的一種貿易方式。二是風險。進料加工使用外匯占用周轉資金，承擔著出口貨物質量與國外銷售的風險;來料加工不占用資金，也不考慮銷售存在的風險。三是物權。進料加工擁有產品的所有權，出口企業與外商是買入與賣出的交易關系。來料加工不擁有產品的所有權，出口企業與外商之間是受托與委托的協議關系。四是稅收。進料加工自營或委托代理出口的貨物生產企業 增值稅 執行“免、抵、退”稅辦法，其應稅消費品免征 消費稅 。外貿企業增值稅執行“免、退”稅辦法，其應稅消費品退還消費稅。來料加工出口貨物實行免征增值稅、消費稅辦法，加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，出口貨物所耗用國內原料支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產成本，其國內配套的原材料已征稅款也不予退稅。 稅收政策比較與分析 在加工貿易中，進口料件的占比、征退稅率之差的大小以及出口價格的高低，都會影響出口企業對進料還是來料加工方式的選擇，在同等條件下，看點就是稅負的差異(不考慮所得稅因素)。 (一)征、退稅率之差的大小 按照稅法規定，外銷收入乘以征、退稅率之差的積要計入主營業務成本，如果在外銷收入一定的前提下，征、退稅率之差越大，出口企業所要承擔的成本稅負就越高。 例如：某生產型出口企業A為國外客商B加工一批貨物，進口保稅料件組成計稅換算為人民幣的價格為2000萬元，加工后復出口的貨物換算為人民幣的總價格為5000萬元(單證收齊)。假設貨物全部出口無內銷發生，其加工所耗國內購進的料件及其他費用進項稅額為70萬元人民幣，增值稅適用稅率為17%， 出口退稅 率為13%，試分析出口企業選擇進料還是來料加工較為合適。 1.采用來料加工方式：3500萬元的出口貨物免稅，70萬元進項稅額不予抵扣成本自行負擔，其應 納稅 額為70萬元。 2.采用進料加工方式：3500萬元的出口貨物執行“免、抵、退”稅政策，進口料件2000萬元所計算的免稅稅額不予辦理退稅，應在計算的“免、抵、退”稅額中抵減。 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物征退稅率差-免稅購進原材料價格×出口貨物征退稅率差=(3500-2000)×(17%-13%)=60(萬元) 當期應納稅額=銷項稅額-(進項稅額-當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額)=0-(70-60)=-10(萬元) 當期免抵退稅額=出口貨物離岸價(單證收齊)×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=(3500-2000)×13%=195(萬元) 則退稅為10萬元，免抵稅額為185萬元。如果考慮免抵稅額參與城市維護建設稅和 教育 費附加(以下簡稱稅費)計算，那么，其稅費為18.5萬元。 從以上假設的條件看，采用進料加工方式出口企業應納稅額為零，只繳納了18.5萬元的稅費，稅負小于來料加工應繳納的稅款。 再假設，如果將原退稅率13%下調為5%，采用進料加工方式，那么： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(3500-2000)×(17%-5%)=180(萬元) 當期應納稅額=0-(70-180)=110(萬元) 當期免抵退稅額=(3500-2000)×5%=75(萬元) 則免抵稅額為75萬元，其繳納稅費為7.5萬元。如果采用來料加工，在稅負上要少于進料加工方式。 (二)進口料件占比的多少 在進料加工方式下，國內耗料增值稅進項稅額的大小直接影響稅額的計算。 延用上例，如將國內耗料的進項稅額調增為90萬元，進口料件組成計稅價格調減為1500萬元，則： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(5000-1500)×(17%-13%)=80(萬元) 當期應納稅額=0-(90-80)=-10(萬元) 當期免抵退稅額=(5000-1500)×13%=455(萬元) 其退稅為10萬元，免抵稅額為250萬元，繳納稅費為25萬元。如在來料加工方式下，則應納稅額70萬元，稅負大于進料加工繳納的25萬元稅費。 相反，如將國內耗料的進項稅額調減為10萬元，進口料件組成計稅價格調增為3000萬元，則： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(5000-3000)×(17%-13%)=20(萬元) 當期應納稅額=0-(10-20)=10(萬元) 當期免抵退稅額=(5000-3000)×13%=260（萬元) 其免抵稅額為65萬元，繳納的稅費為6.5萬元。如在來料加工方式下，應納稅額為10萬元，稅負小于進料加工的16.5萬元應繳稅款。 (三)出口貨物價格的高低 延用上述案例，在進料加工方式下，如將出口價格上調為5000萬元，則： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(5000-2000)×(17%-13%)=120(萬元) 當期應納稅額=0-(70-120)=50(萬元) 當期免抵退稅額=(5000-2000)×13%=390(萬元) 其免抵稅額為390萬元，繳納的稅費為39萬元。如在來料加工方式下，應納稅額為70萬元，稅負小于進料加工89萬元的應繳稅款。 相反，如將出口價格下調為2500萬元，則： 當期免抵退稅不予免征和抵扣稅額=(2500-2000)×(17%-13%)=20(萬元) 當期應納稅額=0-(70-20)=-50(萬元) 當期免抵退稅額=(2500-2000)×13%=65(萬元) 其退稅為50萬元，免抵稅額為15萬元，稅費為1.5萬元。如在來料加工方式下，則應納稅額為70，稅負大于進料加工1.5萬元的應繳稅款。 選擇與效益 綜上分析，加工貿易的選擇必須要考慮以上三種條件，找出一個最佳的經營方式。 (一)當出口貨物耗用進口料件較小，且征退稅率之差較小時，選擇進料加工方式較為合適。因為在退稅額中要抵減的進口料件不予退稅額相對較少，應辦理退稅的實際數額就大。另外，征、退稅率之差較小，則進項稅轉出的就少，相比之下容易形成留抵稅額帶來退稅。 (二)當出口貨物耗用進口料件較大，且征退稅率之差較大時，選擇來料加工方式較為合適。因為來料加工免稅與征、退稅之差大小無關，并且進口料件較大則說明國內耗料較少，進項稅額不予抵扣部分相對變小，所承擔的稅負相對變少，又不動用資金購買進口料件。相比之下，進料加工當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會變大，有時在無內銷的前提下也能形成倒繳稅現象。

出口退稅怎么計算

1.先計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額＝0(假設無內銷)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假設為零）=-(843-480)=-363

其中:

當期免抵退不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=6000*(17%-9%)=480

2.出口貨物"免、抵、退"稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=540

3.當第1.項計算結果為正數時,不退稅;

當第1.項計算結果為負數時,要將第1.2.項計算結果的絕對值進行比較,小者為當期應退稅額. |-363|<540故。就單純該單而言，你的退稅為363.

你的利潤＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.

擴展資料：

出口退稅主要實行兩種辦法：

1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2.對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

條件：

關于出口退稅的問題

1、什么是出口退稅？

答：出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

3、享受退（免）稅的貨物出口貿易方式有哪些？

答：享受退（免）稅的貨物出口貿易方式大致有：一般貿易，進料加工貿易，易貨貿易，補償貿易，小額邊境貿易，境外帶料加工貿易，寄售代銷貿易等。

4、享受出口貨物退（免）稅的企業有哪些？

答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業具體有下列幾類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是外商投資企業。

第四類是委托外貿企業代理出口的企業。

第五類是特定退稅企業。這類企業有：

（1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；

（2）對外承接修理修配業務的企業；

（3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；

（4）在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業；

（6）境外帶料加工裝配業務所使用出境設備、原材料和散件的企業；

（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業；

（8）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業；

（9）按國家規定計劃向加工出口企業銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業；

（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店；

（11）外商投資企業采購國產設備；

（12）為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司；

（13）向國內海上

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