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01 出口貿易確認收入怎么算(出口退稅的收入算什么?計算利潤時是否要將退稅考慮進去?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-05-30 18:08:55【】0人已围观
简介出口商貿企業如何確認收入出口商貿企業的收入確認一般有3種方法,分別如下,1、以FOB金額確認收入,運保費代收代付。2、運保費沖減收入。還有一些企業采用沖減收入,其實質也是FOB金額確認收入,這是按照原
出口商貿企業如何確認收入
出口商貿企業的收入確認一般有3種方法,分別如下,
1、以FOB金額確認收入,運保費代收代付。
2、運保費沖減收入。還有一些企業采用沖減收入,其實質也是FOB金額確認收入,這是按照原財商字1995620號的規定,即先按成交金額確認收入,等運保費確認之后再用運保費沖減收入。
3、成交金額確認收入,運保費作價外費。
關于對外貿易收入確定的問題
1,出口貨物確定銷售收入的時間: 現行外貿企業財務會計制度規定:出口商品銷售時,以取得提單向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。
可以采用當月1日或銷售收入實現的當日的匯率。
生產企業可按實際記帳收入申報辦理征免稅手續,當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入。
2,入賬時的金額如果以雙幣計算,應當這么操作: 建立兩本明細賬,并且分別用雙幣入賬,并且在其中的一種主貨幣的賬本中,注明與另一種貨幣的實時匯率。
外貿企業出口貨物收到外匯時可以確認收入嗎?還未付款給供貨商怎么樣確認成本?
回復僅供參考,希望對你有幫助。
外貿企業出口貨物收到外匯后,具體確認收入要綜合好幾種情況來分析。因為外匯的收入里面成本主要有除了貨物成本外貿手續費之外還要考慮產品的運輸條款。
正常情況下,收入的外匯應算應收,而外貿企業付給工廠的產品費用為應付。沒付款給供應商的話,你可以估算通過工廠開具的增值稅發票,外貿收匯時外貿產生的手續費也是成本。還有相當一部分的費用是根據你的運輸條款來確認的。比如到岸價、離岸價和抵岸價你承擔的費用成本各不相同。
你需要承擔的運費要看實際貿易條款,這都是你的產品成本。你要從外貿收匯的費用中減去以上我說的這些費用,才能算出成本。當然,如果你的產品是享受退稅的,記得退稅也是你的利潤一部分。
出口退稅該怎么計算?
出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,根本不用算,也不用管,需要計算和理解的,只有退稅,這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。
基本概念1、出口貨物退(免)稅是在國際貿易業務中,對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。
2、出口退稅,實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法,也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項,所以在實際操作中,銷項是免的,進項是退的,取得退稅款。值得注意的是,出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣,出口退稅,退的是進項稅額;其他退稅,退的是應納稅額。所以在申報表中,免抵退貨物應退稅額,和進項轉出一樣為可抵扣稅額的負數,原因就是,該筆進項已經退還給你了,自然不可以再抵扣,應該從可抵扣稅額中減除。
核心原理1、對出口產品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環節實際承擔的增值稅、消費稅,在貨物報關出口后退還給出口企業,使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,有效地避免國際雙重課稅。企業退稅的實質是退國內生產流轉環節已征增值稅,來料加工退國內料件國內勞務已征增值稅。
2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單,就是鼓勵出口,降低出口貨物的價格,提高本國貨物在國際市場的競爭力。
3、公平稅負原則:為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭,消除因各國稅收政策不同,造成的出口貨物稅收含量差異,要求各國按照國際慣例,退還已征收的出口貨物間接稅,以促進國際貿易的發展。
4、零稅率原則:征多少,退多少。國家利用退稅率來實現宏觀調控目標,如調控產業結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口,設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。所以,盡管零稅率那退稅率應該全部是17%,國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率,出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔,是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口呢,退稅率就高點,控制出口呢,退稅率就低點。退稅率為0,就是不免不退了。
主要類型1、又免又退
一般納稅人,既有銷項,又有進項,為把稅負歸零,自然是銷項免,進項退,又免又退。
2、只免不退
如果出口的貨物沒有進項,自然是只免銷項,進項沒有就不用退了。比如小規模納稅人、免稅產品,都是沒有進項的情況。只免不退,就達到了稅負歸零的目的。
3、不免不退
針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油,自己都不夠用,還得進口,能讓你出口就不錯了,就不要想出口退稅的事了,想想那些禁止出口的貨物。
退稅方式和計算
出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,根本不用算,也不用管,需要計算和理解的,只有退稅,這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。
(一) 外貿企業:免、退稅
案例一:某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口,收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100000元,增值稅額為17000元,款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%,出口銷售價格為15000美元(匯率1:8.30)。
1、采購貨物時:
借:庫存商品 100,000
應交稅費-應交增值稅(進項)17,000
貸:銀行存款 117,000
2、出口銷售免稅,貨款折合人民幣:
借:銀行存款 124,500 (15000×8.30)
貸:主營業務收入 124,500
3、結轉成本:
借:主營業務成本 100,000
貸:庫存商品 100,000
4、計算不予退還的進項稅額:
100000×(17%-13%)=4,000
借:主營業務成本 4,000
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)4,000
5、應收出口退稅:
借:應收出口退稅 13,000
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)13,000
6、收到出口退稅:
借:銀行存款 13,000
貸:應收出口退稅 13,000
案例二:某外貿企業購進出口貨物一批,含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法,貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。
1、如貨物已驗收入庫,發票已到,貨款已付時:
借:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 145,299.15
貸:銀行存款 1,000,000.00
2、核算出口退稅額時:
(1)核算應退稅額
借:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13(外購價格退稅率)
128,205.13=854,700.8515%
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 128,205.13
(2)不予退稅進項稅額轉出
借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 17,094.02(外購價格不予退稅率)
17,094.02=854,700.85(17-15%)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 17,094.02
3、出口貨物報關銷售時:
借:應收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00
貸:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00
4、結轉出口商品成本時:
借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本854,700.85
貸:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85
5、收到增值稅退稅款時:
借:銀行存款 128,205.13
貸:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13
6、開戶銀行以1:6.5買入價將該筆外匯全部結匯時:
借:銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00
財務費用—匯兌損益 19,980.00
貸:銀行存款—美元戶 1,318,680.00
7、月末結轉損益時:
(1)結轉出口銷售收入
借:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00
貸:本年利潤 1,320,000.00
(2)結轉出口銷售成本
借:本年利潤 871,794.87
貸:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本871,794.87
(二)生產企業:免、抵、退稅
外貿企業日常業務中,大量的常見的貿易類型,主要是一般貿易(出口貿易)和加工貿易(來料加工和進料加工)這兩種。一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。指將貨物單邊輸出關境的出口貿易方式。
免:是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;
抵:是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;
退:是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
由于生產貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多,無法準確清分出口部分和內銷部分各自對應的進項,就無法準確核算出口應退的進項稅部分。假設能夠準確核算各自的進項,那么內銷的銷項-進項=應納稅額交稅,出口對應的進項退稅,交給國稅局,國稅局再退給你,雙方豈不是都很累。
所以抵,就是用出口對應的應退進項,抵頂內銷對應的應納稅額,最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程,其實質就是計算全部的應納稅額。退稅能抵完了,應納稅額就是正的,只交稅就行,如果該退的稅抵不完,應納稅額就是負數,這個數就該退稅。(本文轉自會計網)
出口退稅的收入算什么?計算利潤時是否要將退稅考慮進去?
假如你采購貨物增值稅率為17%,則會計利潤如下:
1、采購時: 借:庫存商品 170280
應繳稅金-應繳增值稅-進項稅額 28947.60 (170280X17%)
貸:銀行存款 199227.60
2、銷售時: 借:應收賬款-應收外匯款 201022.80
貸:主營業務收入 201022.80
結轉成本 借:主營業務成本 170280
貸:庫存商品 170280
3、計算退稅:
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