01 出口外貿企業賬務處理基本流程(外貿出口企業的賬務怎么做？？)

外貿出口企業的賬務怎么做？？

購進商品：

借：庫存商品。

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額。

貸：銀行存款或應付賬款出口按匯率折算成人民幣價值。

借：銀行存款—外幣戶，或應收賬款。

貸：主營業務收入征稅和退稅差

借：主營業務成本

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出結轉成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品退稅款批復下來，款未到賬。

借：應收補貼款—出口退稅。

貸：應交稅費—應交增值稅—出口退稅退稅款進賬。

借：銀行存款，貸：應收補貼款—出口退稅批復上有免抵額的。

借：應交稅費—應交增值稅—出口抵減內銷商品應納稅額。

貸：應交稅費—應交增值稅—出口退稅海運費應沖減銷售收入，免稅時要錄入。

借：主營業務收入。

貸：銀行存款或應付款外幣兌換人民幣匯率差和收匯時中間行的扣款，借記財務費用—匯兌損溢。

《還要注意免稅和退稅的期限（稅務上有規定的）》

拓展資料：

賬務：

簡述外貿企業一般納稅人購進商品出口的會計處理

外貿企業出口退稅怎么計算？附賬務處理

外貿企業多數業務都會涉及出口退稅的問題，出口退稅其實是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。怎么計算外貿企業出口退稅？如何做賬？就以上問題，本文將作詳細解答。

外貿企業出口退稅計算公式

外貿企業出口貨物增值稅以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格作為計稅依據，計算時必須要掌握以下公式：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

外貿出口退稅賬務處理

1、采購貨物時(有專票)：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2、出口貨物收入，按FOB價核算：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

注：出口免銷項稅，不計提銷項稅

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉入成本：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

5、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

外貿企業出口退稅的詳細流程

出口退稅是什么？

1、出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式，其中的免稅也就是不交稅，無需計算，退稅需要計算和理解。

2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅，減輕企業稅負。

3、出口退稅體現了公平稅負原則、零稅率原則。

外貿企業出口退稅流程及賬務處理

數據錄入

1、在擎天科技系統里錄入數據

A、首先進人擎天系統——選擇月份——選擇基礎數據采集——退稅數據采集——出口明細錄入以及進貨明細錄入；

B、出口明細錄入——報關單18位號碼再加上001…007共21位（必須正確無誤）前提是同一關單號1筆以上出口的商品（注意該序列號自動順序）——出口日期（必須正確無誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計量單位（注意一般會有kg和PC兩種計量單位）——美元（如果是其他幣種需按當月1日中間價換算）——保存

C、進貨明細錄入——進貨增值稅發票左上角號碼+右上角號碼——銷售方稅號——發票日期——因序列號與關單序列號對應該發票會與某張關單號商品代碼相同（如果不同需要錄入關單上的商品代碼）——錄入關單上標準名稱——進項發票名稱——關單數量——發票數量（如果兩者計量單位不一致需要折算）——計稅金額——稅額（退稅額是系統根據商品代碼自動跳出）——保存

三、數據處理/數據反饋

1、將錄入后的數據——進入數據處理——接入金稅盤——做預申報（不接入金稅盤則不能形成預申報壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號、月份）——進入國稅網網上辦稅系統——（先錄入本單位稅號、密碼）——點擊出口申報界面——申報數據類型——選擇外貿企業退稅預申報——瀏覽選擇wmysb文件——確認上傳——上傳后約1小時（有反饋則下載）

2、將下載的文件——進入擎天系統——數據反饋——退稅申報反饋——沒有疑點（有疑點則點擊看什么疑點,進行預申報疑點調整）——在擎天系統——數據處理——正式申報（形成文件wmzssb代碼、稅號、月份）——數據打印——3張表（出口退稅進貨明細申報表/出口退稅出口明細申報表/外貿企業出口退稅匯總申報表.

3、將WMZSSB文件——在國稅網上申報系統——選擇外貿企業退稅正式申報——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時后反饋下載——PDF文件（與數據打印文件格式相同）

四、增值稅申報

1、附表一在開具其他發票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）

2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）

3、附表二當期購進不予抵扣的出口進項稅金

五、出口商品的會計處理（會計分錄）

A、借：銀行存款（應收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）

貸：主營業務收入——出口收入   XXXX金額

B、轉銷售成本

 借：主營業務成本——出口成本（該商品購進成本）XXXX金額

    貸：存貨——XXXX存貨     （該商品購進成本）XXXX金額

C、出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅XXXX（是上述申報出口應退稅額）

借：主營業務成本——外銷成本（征稅與退稅之差）

  貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅金XXXX（購進出口的進項稅金）                  

外貿企業出口退稅流程及賬務處理

外貿企業出口退稅是指外貿企業在出口貨物時，根據國家有關政策，可以申請國家出口退稅，從而減少企業出口成本，提高企業出口競爭力的一種稅收優惠政策。出口退稅流程及賬務處理包括以下幾個步驟：

一、申報出口退稅

外貿企業在出口貨物時，首先要向海關申報出口退稅，并準備相關材料，如出口合同、發票等。

二、發票審核

發票審核是指外貿企業準備的出口發票必須經過海關的審核，以確定出口退稅的數額。

三、退稅審核

退稅審核是指外貿企業準備的出口退稅申請材料經過海關審核，以確定出口退稅的數額。

四、海關審批

海關審批是指外貿企業準備的出口退稅申請材料經過海關審核，以確定出口退稅的數額，并在海關出具審批意見。

五、繳納退稅

繳納退稅是指外貿企業根據海關審批意見，在規定期限內，向海關繳納出口退稅。

六、賬務處理

賬務處理是指外貿企業根據海關審批意見，在規定期限內，將出口退稅繳納情況記錄在賬務系統中，并作相應的賬務處理。

總之，外貿企業出口退稅流程及賬務處理主要包括申報出口退稅、發票審核、退稅審核、海關審批、繳納退稅和賬務處理等步驟。在出口退稅流程中，外貿企業必須準備相關材料，并經過海關審核，繳納出口退稅，最后將出口退稅繳納情況記錄在賬務系統中，作相應的賬務處理。

外貿企業的會計賬務怎么做？

外貿公司會計分錄的處理，要重復考慮到外貿公司的特殊情況。如外貿公司會涉及到關稅繳納，增值稅、消費稅的退稅處理等相關會計處理業務。

一、外貿會計的特點

1、外貿基本都存在收入滯后，成本在前的問題，注意進口關稅的成本結轉問題。

2、印花稅問題，按合同0.03%繳納，進口和出口都是需要繳納的。

3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業實行零稅率，出口的企業需要按月或按次到稅務機關申報。

二、外貿會計分錄及做賬流程(自營出口)

1、國內采購(或生產貨物)

國內采購或加工生產貨物其賬務處理程序和一般企業會計處理程序基本一致。

1)采購貨物

采購商品時：

借：商品采購

經營費用

應交稅金-應交增值稅(進項稅額) (根據增值稅專用發票上注明的稅額記帳)

貸：銀行存款或其他貨幣資金

商品驗收入庫時：

借：庫存商品

貸：商品采購

2、商品出口時會計處理程序

1)商品托運出口

A、出庫待運時，

出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，并備妥發票、裝箱單以及其他出口單證后，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。

借：待運和發出商品-鬃商品

貸：庫存商品

B、出口交單時，

出口商品已經裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發票注明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。

借：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

貸：自營出口銷售收入-人民幣

C、結轉銷售進價，

對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。

借：自營出口銷售成本-鬃商品類別

貸：庫存商品

D、出口收匯時，

銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤后，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯后，即按當日現匯買入價折人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶，出口企業據以作會計分錄。 借：匯兌損益

借：銀行存款

貸：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

2)支付國外費用

A、國外運費

商品裝運出口后，出口企業收到對外運輸單位收取外幣運費單據時，應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：銀行存款

B、國外保險費

出口企業收到保險公司送來出口運輸保險單或發票以及保險費結算清單時，即應作會計分錄。

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：銀行存款

C、國外傭金

國

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