01 出口貿易收入確認時點(發貨確認收入納稅時點如何確認)

出口業務增值稅收入確認時間

法律主觀：

1、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。 2、先開具發票的，為開具發票的當天。 3、收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 4、取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期。 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 5、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 6、納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。 7、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

出口貨物取得收入時點怎么確認

《企業會計準則第14號——收入》第四條規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）相關的經濟利益很可能流入企業；

（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

根據以上理解，自營出口應以確認已報關、取得運輸單據或已經向銀行交單作為確認銷售收入實現的時間；

委托出口的，應以確認已報關、取得委托出口相關單據或已經向銀行交單作為確認銷售收入實現的時間。

企業先收匯后發貨的，以確認發貨時間作為收入實現時間。

企業確認銷售收入的時點

企業確認銷售收入的時點為：

1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；

2、交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入；

3、采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發出商品的時候確認收入；

4、采用分期收款方式銷售商品的，在滿足收入確認條件時，應當根據應收款項的公允價值一次確認收入；

5、委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入。

收入的確認條件為：

1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬全部轉移給購買方；

2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出商品實施控制；

3、收入的金額能夠可靠地計量；

4、相關的經濟利益很可能流入企業；

5、相關已發生或將發生成本能夠可靠的計量。

綜上所述，收入確認是一個業務合同成立后，能否確認收入以及在什么時點或期間確認的邏輯判斷問題，而收入計量則是在各個時點或期間確定多少收入的技術方法問題。企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

【法律依據】：

《企業財務會計報告條例》第十條

利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規定：

（一）收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。

（二）費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。

（三）利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。

出口收入確認時點問題！

根據增值稅暫行條例的有關規定：銷售貨物或者應稅勞務，其增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

增值稅收入的確認的五個條件

（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）相關的經濟利益很可能流入企業；

（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

看貴公司的合同是如何簽訂的，如果貴公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，就將預收款確認收入

發貨確認收入納稅時點如何確認

（1）具體來講，增值稅的納稅義務發生時間包括但不限于以下時點：

一、納稅人發生銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產的應稅銷售行為，先開具增值稅發票的，為開具發票的當天。

（納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的行為，按照國家稅務總局的規定使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具不征稅發票的情形除外）

二、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

三、納稅人采取賒銷方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。

四、納稅人采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

五、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天。

六、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

七、納稅人采取預收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發出的當天。

八、納稅人采取預收貨款方式，生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等特定貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

九、納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

十、納稅人銷售加工、修理修配勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

十一、納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

十二、納稅人發生銷售服務、無形資產或者不動產的應稅行為，并在其應稅行為發生過程中或者完成后收到銷售款項的當天。

十三、納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，簽訂了書面合同并確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天。

十四、納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，簽訂了書面合同但未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

十五、納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，未簽訂書面合同的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

十六、納稅人銷售（有形動產和不動產）租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

十七、納稅人銷售建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。

十八、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

十九、金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

上述所稱金融企業，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農村信用社、信托投資公司、財務公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構

二十、銀行提供貸款服務按期計收利息（納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結息）的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期（增值稅納稅義務發生時間）的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。

二十一、納稅人發生下列列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天：

（一）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（二）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（三）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（四）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（五）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

二十二、納稅人發生以下視同銷售的情形，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

另，增值稅扣繳義務發生時間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

（2）、所得稅基本和會計一樣，基本原則

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

一般商品銷售收入

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（二）企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若

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