01 受托代理出口貨物的外貿企業什么情況適用免抵退(什么叫免抵退)

什么叫免抵退

問題一：免抵退稅額是什么意思？ 出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對出口貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

（一）現行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：

1、免、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額退稅。

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。 3、免、抵、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。

5、免、抵稅：即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。

（二）出口貨物退（免）消費稅的方法：

免稅：對有進出口經營權的生產企業自營或委托出口自產的屬于應征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。

退稅：對外貿企業收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅（全額退稅）辦法。

問題二：到底什么叫“免抵退稅額”，什么叫“面的的增值稅稅額”？ 我們簡單地講

免抵退稅額就是你說的第三步

當期免抵的增值稅稅額：就是免抵退稅額-當期計算可以退稅的稅額

比如

1、離岸價10萬，退稅率17%，沒有其他特殊情況，你的免抵退稅額為1.7萬

2、本月的銷項稅額為3萬，進項梗額為4萬，則有1萬留抵

3、當期免抵的增值稅稅額為1.7萬-1萬=0.7萬

4、這個0.7要計算城建稅和教育附加

問題三：“免抵退”含義是什么？ 原理：出口貨物零稅率：免銷項稅并退進項稅

如企業同時存在內銷外銷情況，則按下列方法計稅：

外銷：銷項免征 進項退稅

內銷：應納稅額=銷項-進項-留抵>0 時納稅

可能存在內銷需納稅，外銷又需要退稅的情況，為簡化征管手續，可以用退稅抵減應納稅，不足抵的部分在實際退還納稅人。

“免抵稅”辦法：

“免”稅，是指免征出口銷售的銷項稅，

“抵”稅，是外銷應退稅額抵減內銷應納稅額，

“退”稅，是指外銷應退進項稅超過內銷應納稅部分

問題四：免抵退是什么意思? “免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；

“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；

“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

財政部、國家稅務總局

關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知

財稅[2002]7號

問題五：免抵退中的免稅指什么？ 你好。

對于實行“免抵退稅”辦法的生產企業，其外銷業務出口貨物的出口額與相關原材料等成本費用之間也同存在增值，屬于增值稅征稅范圍。所以，稅法規定，該“增值”應交的稅款也就是“本企業生產銷售環節的增值稅”免征。

對于因外銷業務免征“本企業生產銷售環節的增值稅”而導致外銷業務相關進項稅額無法得到抵扣，稅法規定，“抵頂內銷貨物的應納稅額”。

對于不足抵頂的部分，稅法規定，“對未抵頂完的部弧予以退稅”。

上述三項，構成了“免抵退稅”的計算辦法。

問題六：什么是免抵退,如何處理免抵退? 為了與出口企業的會計核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業；第二種辦法是“先征后退”的辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿企業。

實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；

“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；

“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

具體計算方法與計算公式：

（1）當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項貨物-（當期進項稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

（2）免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算：（比大小）

A、如當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

B、如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

2、企業免、抵、退稅計算實例

某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

（1）不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8（萬元）

（2）當期應納稅額=100*17%-（34-8）-3=-12（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26（萬元）

（4）按規定，如當期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

即該企業當期應退稅額=12（萬元）

（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

當期免抵稅額=26-12=14（萬元）

問題七：出口退稅是什么意思呢，免抵退是什么意思呢，請舉例說明，謝謝 不出口也是17塊的進項，但是如果你不出口，100塊的包子如果你賣120，你又要交20.4的稅，但是出口就不用再交了。

免、抵、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內銷貨叮的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

問題八：出口企業 免 抵 退 是啥意思 免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產企業出口自產貨物免征生搐銷售環節的增值稅；②、“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

問題九：免抵退的概念 “免、抵、退”稅的概念

實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。“免、抵、退”稅的概念與以往的提法基本相同，準確理解“免、抵、退”稅的概念，必須注意以下幾個要點：

（1）“免、抵、退”稅辦法與免稅辦法既有相同之處，又有本質區別，相同之處在于最后的出口銷售環節免征增值稅，主要區別在于對出口貨物進項稅額的處理截然不同：“免、抵、退”稅辦法作為一種出口退稅管理辦法，在對出口貨物進項稅額準予抵頂內銷貨物的應納稅額的同時，對在當月內抵頂不完的部分予以退稅；而免稅辦法對出口貨物不征不退，即出口環節免稅，對出口貨物進項稅額也不予退稅。（2）“免、抵、退”稅中的抵稅是指抵頂內銷貨物的應納稅額，在具體計算公式上與計征增值稅應納稅額時當期銷項稅額抵扣當期進項稅額既有形式上的相似之處，但更有本質上的區別，其本質區別是：“免、抵、退”稅中抵稅的抵頂對象是內銷貨物的應納稅額，而計算應納增值稅時的抵扣對象是當期進項稅額。（3）實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，必須同時具備三個條件：一是獨立核算；二是經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人；三是具有實際生產能力。（4）實行“免、抵、退”稅辦法的出口貨物的范圍，是指生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物，對生產企業出口非自產貨物的管理辦法，國家稅務總局將另行規定。（5）對增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅（不征不退）辦法。（6）“免、抵、退”稅只涉及增值稅一個稅種,對生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

二、“免、抵、退”稅的計算

生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的計算，是正確執行生產企業“免、抵、退”稅政策的重要環節。“免、抵、退”稅計算較為復雜，其計算的復雜性具體表現在4個方面：一是“免、抵、退”稅的計稅依據是出口貨物離岸價。“免、抵、退”稅辦法的計算原理是從“先征后退”稅辦法的計算原理演變而來的，“先征后退”稅辦法是先按出口貨物的離岸價征稅，在征稅時出口貨物進項稅額給予抵扣，然后再按出口貨物的離岸價計算退稅。因此，“免、抵、退”也是以出口貨物離岸價作為計稅依據來計算免抵退稅額。二是在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出進成本。三是當期應退稅額、免抵稅額的計算過程比較復雜，需先計算當期期末留抵稅額，通過當期免抵退稅額與當期期末留抵稅額比較大小，確定當期應退稅額及計算免抵稅額。四是有進料加工復出口業務的出口企業在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

（一）“免、抵、退”稅的計稅依據

“免、抵、退”稅的計稅依據是正確計算免抵稅額和應退稅額的基礎。生產企業出口貨物免抵退稅額的計算依據是出口貨物離岸價和出口貨物退稅率。出口貨物離岸價(FOB)以出口企業開具出口發票上的離岸價格為準（如為委托代理出口的，出口發票可能是委托方開具的或受托方開具的），這是這次改進生產企業出口貨物 “免、抵、退”稅管理辦法的新規定。原來的“免、抵、退”稅計稅依據是海關報關單上注明的出口貨物離岸價，由于報關單上的出口貨物離岸價經常與出口貨物實際成交價格不一致，給“免、抵、退”稅計算帶來諸多不便。因此，新的“免、抵、......>>

問題十：和免抵退稅額是什么意思 這是生產企業免抵退的計算公式。

有關計算公式：

1、當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 ―（當期進項稅額

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