01 受托代理出口的外貿企業為什么是免抵退(免抵退稅務應退稅額什么意思？)

如何理解“免抵退稅”

一、基本解釋 免抵退稅是對生產型出口企業的增值稅優惠政策

1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應退進項稅（出口產品的進項稅）抵頂內銷產品應納稅； 3、退，就是應退進項稅抵頂內銷產品應納稅額后，如有余額則需退還企業

二、關鍵概念 1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價”乘以“退稅率”的結果； 2、“不得免征和抵扣稅額”：即應計入成本的“進項轉出”稅額，是出口貨物對應的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價”； 3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進項稅大于銷項稅的金額

是“上期留抵稅”加“本期進項稅”減“本期進項轉出”減“本期銷項稅”的結果“大于零”的金額

“名義留抵稅額”減去實際“應退稅額”即為結轉下期的“上期留抵稅額” 4、“應退稅額”：是稅務機關需要實際退回給企業的“出口退稅”金額

企業是否有應退稅額，必須滿足以下兩個條件；同時，“應退稅額”在以下兩個條件中，取孰低金額： （1）有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額； （2）有“名義留抵稅額”

5、出口抵減內銷產品應納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內銷產品應納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內銷產品應納稅額” 值得注意的是，上述“離岸價”均不為含稅價

因為，出口貨物免稅，所以，其價格自然為不含稅價格

三、關鍵概念之間的關系 1、出口退稅=應退稅額+出口抵減內銷產品應納稅額

2、免稅金額=應退稅額+進項轉出金額 四、關鍵概念與會計核算 1、免抵退稅 借：其他應收款——應收出口退稅款；（反映“應退稅額”） 借：應交稅費用——應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額；（反映“出口抵頂內銷產品應納稅額”） 貸：應交稅費用——應交增值稅——出口退稅；（反映“免抵退稅額”） 2、不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本；（反映“進項轉出”進入主營業務成本的金額） 貸：應交稅費用——應交增值稅——進項轉出；12大盤 股票軟件 私募內參 黃金價格走勢圖 股票推薦 模擬炒股 千股千評 行情中心 大盤指數 大盤分析 大盤 炒股軟件 炒股技巧 股票入門

關于代理出口和自營出口的區別

自營進出口和代理進出口的主要區別有三個方面：

一、商品的所有權不同

自營進出口商品的所有權屬于外貿進出口企業，代理進出口商品的所有僅屬于委托辦理進出口的單位。

二、財務結算方式不同

如果是自營進出口，外貿企業與國內工商企業是商品購銷關系，盈虧都由外貿企業負擔；如果是代理進出口，外貿企業與國內委托單位是委托代理關系，進出口商品的盈虧都由委托單位負擔，外貿企業只收取一定比例的代理進出口手續費。

三、自營進出口和代理進出口的征稅費用不同

對自營進出口業務收入都沒有征收營業稅，只對出口轉內銷所取得的銷售收入按規定征收營業稅。對外貿企業承辦代理進出口業務取得的代理手續費收入，應按照“代理服務”依10％的稅率征收營業稅。對代理進出口的解釋，既包括外貿企業代理其他企事業單位，也包括外貿企業之間的相互代理。這也就是說，對外貿企業之間的代理所取得的代理手續費收入，也隨按規定依10％的稅率征收營業稅。

拓展資料：

一、關于進出口代理

是指專業的進出口代理公司，代理是指有貨物進出口需求的客戶，由于對進出口業務的不熟悉或者是沒有進出口權，他們委托船運公司、貨代公司、報關行、貿易公司等代辦進口的貿易服務型業務。進出口代理細分為進口代理和出口代理。

二、關于自營進出口

自營進出口也就是內資企業具有進出口經營權的企事業單位。現行外貿公司出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，具體計算公式為：

應退稅額＝出口貨物數量×加權平均進價×退稅率

其退稅依據是外貿企業購進出口貨物的進價。而生產企業自營（委托）出口應退的增值稅是執行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退稅的稅額取決于出口的離岸價銷售收入及其進項稅額。

參考來源：廣東省國家稅務局

免抵退稅務應退稅額什么意思？

1、免抵退稅務應退稅額指的是在免抵退三項中應退還的稅額。

2、免稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅，即銷項稅額為零。

3、抵稅是指企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物應退還所耗用原材料、零部件等已納的增值稅稅款，首先抵頂內銷貨物應納的增值稅稅款，即企業既有出口貨物又有內銷貨物，出口貨物需要退稅，內銷貨物需要交稅，按照稅法規定兩者可以相互抵頂。

免抵退稅是什么意思

問題一：免抵退稅額是什么意思？ 出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對出口貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

（一）現行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：

1、免、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額退稅。

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。 3、免、抵、退稅：即對出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。

5、免、抵稅：即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。

（二）出口貨物退（免）消費稅的方法：

免稅：對有進出口經營權的生產企業自營或委托出口自產的屬于應征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。

退稅：對外貿企業收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅（全額退稅）辦法。

問題二：出口退稅中的免退稅和免抵退稅，兩者間有什么區別？ 10分 出口退稅中的免退稅和免抵退稅區別如下：

1，外貿型出口企業取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，并且實行“免、退”稅，不“抵”的稅務政策。

2，外貿生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅大于當期內銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

3，計算免抵稅額主要是為了帳務處理的需要，因為實行“免抵退”政策實際有三種情況，A、應納稅額為正數，即免抵后仍應交增值稅，這時免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），這時帳務處理為：借：應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）B、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額大于“免抵退”稅額時：可全部退稅，這時免抵稅額為0，帳務處理為：借：應收出口退稅貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）C、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額小于“免抵退”稅額時：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額，帳務處理為：借：應收出口退稅應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）通過以上三種情況的分析，可看出如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

問題三：出口退稅中的免抵額是什么？ 當期免抵稅額指的是稅務局在出口退稅中應該退給企業，但是由于企業本身的增值稅留抵稅額不夠，實際沒有退的的差額部分。

問題四：免抵退稅和免退稅的區別，分別適用什么情況，怎么計稅 免抵退稅是指 生產企業 出口自產貨物、對外提供加工修理修配勞務等，免退稅是指不具有生成能力的 外貿企業 等出口貨物勞務，因為外貿企業是購買貨物出口，他只涉及購買貨物出口的進項稅，然后他出口是免稅的，沒有內銷業務，所以只能免退稅，不能抵稅，免得是出口環節的稅，退的是他購買貨物的進項稅！ 具體計稅免抵退比較復雜， 你需要的話，再詳細給你發！

問題五：免抵的增值稅什么意思 免抵增值稅就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內銷相應的部分也不交，就兩相抵了。

由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業期末留抵稅額，更不是企業次月的期初留抵稅額。

通俗地講，是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，也就是說企業的留抵稅額不夠退。

問題六：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額是什么意思 ① 免抵退中不能免抵額=出口完稅價（人民幣）*（17%-退稅率） 關鍵理解就是（17%-退稅率）這部分，這部分差額不能扣除是因為在會計上做了進入“主營業務成本”的處理： 借：主營業務成本 貸：應交稅金――應交增殖稅（進轉出） 由于在成本中可以抵扣，所以在稅金里面就不能在重復抵扣了 所以“免抵退中不能免抵額”就要在當期計算“免抵退”時候在“抵稅”環節中從當期進項稅中減出來。 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計算公式是： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。 這樣，“不得免征和抵扣的稅額”就表現得比較明晰起來，也就是從認定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應的征退稅差額。為什么這樣計算？原因有以下三個： 第一、免稅購進材料本身不包含進項稅，所以不應該計算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除； 第二、因為出口貨物實際消耗的材料物資對應的進項稅額無法準確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是定公式中的退稅率； 第三，基于第二條同樣的理由，因為無法直接計算應退稅額，所以變通的辦法，先來計算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計算免抵退的一個中間數據

問題七：免抵退稅辦法不得抵扣的稅額什么意思？ 比如你出口的產品征收的增值稅稅率是17%

退稅率是15%

那么這兩者的差額2%就是

免抵退稅辦法不得抵扣的稅額

需要做進項稅額轉出

并在增值稅納稅申報表附表2上填寫對應的金額

問題八：免抵退稅額是什么意思？ 免抵稅額是屬于進出口退稅中的其中一塊，主要是針對出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。如果我們將這部分的稅額退還，那么內銷部分就需要繳稅了。所以不管怎么樣，總有一邊需要交，如果兩邊都不交，就抵了。通俗點講，就是把企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，再直白點，你企業的留抵稅額不夠退了。這下總應該明白了吧。如果

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