01 商貿企業委托外貿企業出口增值稅免稅但不退(一般納稅人，出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同？)

公司必須是一般納稅人才能享受出口退稅政策嗎？

一般納稅人可享受出口退稅政策，而小規模納稅人不能退稅只免稅.。

企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

1、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3、生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅。

擴展資料

增退稅率：

一般納稅人，出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同？

1、概念不同

出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。

2、交稅情況不同

出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。

出口退稅是先交稅，等到了后期再把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

以商貿企業為例：

出口退稅如何做會計分錄？急

其實你題目少了一個進項轉出，就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進項轉出的

\x0d\x0a進項轉出=20000*（17%-13%）=800

既然沒涉及，我就按照上面來解釋：\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進項稅額，因為出口免稅，你買材料肯定有進項稅額，如果是內銷肯定有銷項稅額，那就要繳納增值稅，但是外銷免稅，就沒有銷項了，那么進項稅額就會留抵，所以退稅就退進項稅額，也就是退留抵數

\x0d\x0a第一種情況：留抵2800，計算出退稅2600，還有200留抵

（正確做法應該是退2000,800進項轉出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企業如果留抵，那留抵數是永遠退不回來的，即使你企業注銷破產了，留抵很多很多，也退不回來的

因此出口退稅退稅不是叫優惠不優惠問題，只是退回你進項稅額而已

其實就是說出口免稅，如果出口不免稅，銷項稅額=20000*17%=3400,繳納增值稅=3400-2800=600，這樣反而不退稅，還要繳納稅款

\x0d\x0a第二種情況，免抵退稅額大于留抵數，多余的部分就要繳納城建稅、教育費附加，就是以600為計稅依據，繳納城建稅、教育費附加了

本人從事財務3.5年，做過出納和會計，都是生產型企業的，本人不是全日制會計專業的，是函授會計專業的

只要自己有信心，沒有什么是做不了的。只是要補充一下相關出口退稅知識，下面是一些教程及總結，有點多希望有幫助：

一、出口貨物退（免）稅概述

（一）出口貨物退（免）稅的基本概念

出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常采用并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

（二）出口貨物退（免）稅的基本要素

出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。

1.出口貨物退（免）稅的企業范圍：

（1）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業；

（2）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司；

（3）外商投資企業；

（4）委托外貿企業代理出口的企業；

（5）特準退（免）稅企業。

2.我國現行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物。

（1）一般退（免）稅貨物范圍（應具備四個條件）；

一是必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

二是必須是報關離境的貨物

三是必須是在財務上作銷售處理的貨物

四是必須是出口收匯并已核銷的貨物

（2）特準退（免）稅貨物范圍：關注列舉項目P157

（3）出口免稅貨物；關注列舉項目P157

（4）不予退（免）稅的出口貨物：關注列舉項目P158

【例題•單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有（）。

A.加工企業來料加工復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

[答疑編號1750021101]

『正確答案』B

『答案解析』加工企業來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物，免稅不退稅；外貿企業從小規模納稅人購進并持有增值稅專用發票的出口貨物才享受免稅并退稅政策。

【例題•多選題】（2009年）根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退（免）稅政策的有（）。

A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業

B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業

C.外商投資企業

D.委托外貿企業代理出口的生產企業

E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業

[答疑編號1750021102]

『正確答案』ABCD

『答案解析』通過借權、掛靠出口貨物的，不能享受退稅政策。

3.出口退稅率：

我國出口退免稅的稅種僅限于增值稅、消費稅。

（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。我國現行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。

（2）消費稅退稅率：與征稅率一致

4.出口貨物退（免）稅的計稅依據：是指具體計算應退（免）稅款的依據和標準。目前對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據；對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據。

5.出口貨物退（免）稅的期限：是指貨物出口行為發生后，申報辦理出口貨物退（免）稅的時間要求。根據現行規定，企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退（免）稅。未在規定申報期內申報的，除另有規定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。

（三）出口貨物退（免）稅的方式

按照現行規定，出口貨物退（免）稅的方式主要有“免、退稅”，“免、抵、退稅”，“免稅”三種。

二、出口貨物退（免）稅認定管理（了解）

三、外貿企業出口貨物退稅

（一）外貿企業出口退稅登記管理

（二）外貿企業出口退稅計算

1.外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅的計算。

應退增值稅＝購進貨物的增值稅專用發票所注明的進項金額×退稅率。

外貿企業應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法；二是加權平均法。

四、生產企業出口貨物退（免）稅

（一）生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。

（二）生產企業辦理出口免抵退稅需提供和附送的主要原始憑證（P165）

（三）生產企業出口貨物免、抵、退稅的計算

【提示】計算免抵退的步驟，第一步為剔稅，計算不得免抵稅額＝出口價×（征稅率－退稅率）；第二步為抵稅，計算應納稅額＝內銷銷項稅－（進項稅－不得免抵稅額）－上期留抵稅額，如果應納稅額大于零，需要交稅，也就不用計算退稅，如果應納稅額小于零，需要退稅；第三步，計算退稅尺度，免抵退稅額＝出口價×退稅率；第四步，計算應退稅額，比較應納稅額與免抵退稅額，誰小按誰退；第五步，倒擠免抵稅額。

【例2－14】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。

試計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。

[答疑編號1750021103]

『正確答案』

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）

出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）

本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。

當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）

【提示】通過應交稅費——應交增值稅丁字賬戶來計算免抵稅額，借方有本期可以抵扣的進項稅額34萬元和期初留抵稅額3萬元，貸方有銷項稅額17萬元和不得免抵稅額8萬元，余額為借方12萬元，計算免抵退稅額的尺度為26萬元，應退稅額為12萬元，應交稅費的借方余額應該為零，因此倒擠出免抵稅額為14萬元。

【例2－15】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2009年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028的海關進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額170萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元、出口手冊號為C4708230028項下的貨物30萬元。

要求：試計算該企業本期免、抵、退稅額。

[答疑編號1750021201]

『正確答案』

（1）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝50×（17%－13%）＝2（萬元）

免、

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