01 國有企業貿易業務審計(國有企業審計的八大方面)

國內貿易部直屬企業內部審計工作規定

第一條為了加強對部屬企業內部審計工作的組織領導，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關規定，制定本規定。第二條部屬企業作為面向市場，自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展，依法承擔法律責任的經濟實體，要確保國有資產的保值、增值和安全有效地使用，如實反映資產和損益的真實性，改善經營管理，提高經濟效益，必須建立內部審計制度。第三條內部審計機構設置和人員配備：

（一）部屬公司注冊資金在1000萬元以上（含1000萬元），所屬二級公司（包括全資子公司、控股或實際擁有控制權企業、聯營企業，下同）在五個以上（含五個）的，要建立獨立的審計機構，配備3名以上（含3名）審計人員；

（二）部屬公司注冊資金在1000萬元（含1000萬元）以上，所屬二級公司在五個以下的，本配備專職審計人員；

（三）其他公司要配備兼職審計人員。

部屬集團公司應當根據需要建立在董事會領導下的審計委員會。第四條內部審計機構的主要任務：

（一）對企業與財務收支和經濟效益有關的經濟活動進行審計，以促進企業遵守財經法紀，認真履行經濟責任，保證國有資產保值、增值；

（二）按照有關規定，對企業對外投資組建的經濟實體的財務收支、經濟效益進行審計，維護企業利益；

（三）對企業內部實行的經濟責任制度及下屬企業內部控制制度的建立健全和執行情況進行審計；

（四）按照干部管理權限，對下屬企業法人代表的經營業績及離任經濟責任進行審計；

（五）對權限范圍內的基本建設項目進行審計；

（六）組織指導本公司系統內部審計工作；

（七）領導交辦的其他需要內部審計實施的事項。第五條內部審計機構和人員的主要職權：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關的文件、資料；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產、檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

（三）參加有關會議，參與企業各項經營決策措施的制訂；

（四）對審計涉及的有關事項，進行調查并索取有關的文件、資料等證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，提請本單位負責人做出臨時的制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經單位領導批準，采取封存帳冊、資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（八）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按照有關規定，向上級內部審計機構或者審計機關反映；

（九）檢查監督被審計單位對審計結論的執行情況，必要時可開展后續審計，查明原因，督促審計意見、結論和決定的執行；

（十）內部審計機構所在單位可以在管理權限范圍內授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限。第六條內部審計人員要依照國家審計、財經法規和企業管理制度進行審計，客觀反映企業經濟活動情況，查錯防弊，就企業經營管理中存在的問題提出解決意見和辦法，向企業領導提出審計報告；根據企業的需要，為領導提供各種決策依據和信息，幫助企業用好國家賦予的政策和權利。

內部審計人員要忠于職守，實事求是，秉公辦事，不得濫用職權、徇私舞弊。第七條專職內部審計人員的外勤工作可給予適當補貼，補貼標準比照當地審計機關的有關規定執行。兼職審計人員的外勤補貼由所在單位根據實際情況自行確定。第八條內部審計機構的組織領導

（一）企業內部審計機構和審計人員，在審計署駐部審計局和企業主要負責人的領導下，組織審計制度的實施。駐部審計局對部屬企業內部審計工作開展和企業落實審計組提出的整改措施等情況進行檢查和指導，并及時將部屬企業內部審計工作的開展情況向部領導報告。

（二）各總公司審計負責人的任免、調動要事先征求駐部審計局的意見，并報送有關備案材料。

（三）駐部審計局負責受理部屬企業內部審計機構審計的單位提出的復審要求。

（四）企業主要負責人要加強對內部審計工作的領導，為審計人員創造一定的工作條件，支持內部審計工作開展，積極采納審計意見。

（五）企業內部審計人員依法行使職權，受國家法律保護，任何單位和個人不得借故設置障礙，妨礙審計人員履行職責。

國有企業審計的八大方面

國有企業審計的八大方面如下：

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況。

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征；審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。

審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動。

還包括其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。

審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關經濟活動的效益性。

國資委和審計署在對國企進行審計，監管方面有什么分工和聯系？

國資委下發《關于加強中央企業內部審計工作的通知》,對中央企業強化企業內部監督與風險控制,提高經營管理水平,保障國有資本保值增值和企業可持續發展提出了內部審計的更高要求。

中華人民共和國審計署是根據1982年12月4日五屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國憲法》第91條的規定，于1983年9月15日正式成立的。審計署是國務院29個組成部門之一，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長，是國務院組成人員。

按照九屆全國人民代表大會第一次會議批準的國務院機構改革方案和國務院辦公廳

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關于審計署職能配置、內設機構和人員編制的規定，審計署的主要職責是：

一、擬定審計方針政策，參與制定審計、財經方面的法律、法規；制定審計規章制度并監督執行情況；辦理地方性審計法規和規章的備案審查；組織領導、協調監督各級審計機關的業務。

二、向國務院報告和向國務院有關部門通報審計情況，提出制定和完善有關政策法規、宏觀調控措施的建議。

三、依據《中華人民共和國審計法》的規定，直接進行下列審計：

(一)中央財政預算執行情況和其他財政收支。

(二)中央各部門、事業單位及下屬單位的財務收支。

(三)省級人民政府預算的執行情況和決算。

(四)中央銀行的財務收支和中央金融機構的資產、負債和損益狀況。

(五)國務院各部門管理的和受國務院委托由社會團體管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支。

(六)國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支。

(七)其他法律法規規定應由審計署進行的審計。

四、向國務院總理提交中央預算執行情況的審計結果報告；受國務院委托向全國人大常委會提出中央預算執行情況和其他財政財務收支審計工作報告。

五、組織實施對貫徹執行國家財經方針政策和宏觀調控措施情況的行業審計、專項審計和審計調查；組織地方審計機關對黨政領導干部進行任期經濟責任審計；依法受理被審計單位對審計機關審計決定的復議申請。

六、與省級人民政府共同領導省級審計機關，協同辦理省級審計機關負責人的任免事項；管理派駐地方的審計特派員辦事處。

七、根據有關法律法規和國務院規定，配合稽察特派員對國有重點大型企業和國家重點建設項目進行審計監督；組織對其他國有企業和國家建設項目的審計監督。

八、組織實施對內部審計的指導與監督;監督社會審計組織的審計業務質量;組織審計專業培訓。

九、組織開展審計領域的國際交流活動。

十、承辦國務院交辦的其他事項。

為履行職責，審計署設置了下列機構：

15個職能司(廳):辦公廳、法制司、財政審計司、金融審計司、行政事業審計司、經貿審計司、農業與資源環保審計司、社會保障審計司、固定資產投資審計司、外資運用審計司、外事司、人事教育司、直屬機關黨委、監察局、老干部局。

6個直屬事業單位：計算機技術中心、機關服務局、審計科研所、干部培訓中心、中國審計出版社、中國審計報社。

25個派出審計局：外交外事審計局、發展計劃審計局、經濟審計一局、經濟審計二局、貿易審計局、國防工業審計局、教育審計局、科學技術審計局、政法審計局、民族宗教審計局、監察人事審計局、資源環保審計局、社會保障審計局、建設建材審計局、交通運輸審計局、信息郵政審計局、農林水審計局、文化體育審計局、衛生藥品審計局、海關審計局、經濟執法審計局、新聞通訊審計局、旅游僑務審計局、科學工程審計局、地震氣象審計局。

18個審計特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。

企業內部審計的內容有什么？詳細的

企業內部審計的內容有財政財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計。目的是為了評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。  

一、財政財務收支審計  

同外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。  

二、經濟效益審計  

財政財務收支審計是內部審計的基礎，經濟效益審計則是內部審計發展到現階段的特殊內容。隨著市場經濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業發展的直接決定力；通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經濟效益，也成為企業管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。  

三、經濟責任審計  

經濟責任審計是指審計人員依法對經濟責任人所承擔的經濟責任

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