01 國有企業貿易業務審計(國內貿易部直屬企業內部審計工作規定)

國內貿易部直屬企業內部審計工作規定

第一條為了加強對部屬企業內部審計工作的組織領導，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關規定，制定本規定。第二條部屬企業作為面向市場，自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展，依法承擔法律責任的經濟實體，要確保國有資產的保值、增值和安全有效地使用，如實反映資產和損益的真實性，改善經營管理，提高經濟效益，必須建立內部審計制度。第三條內部審計機構設置和人員配備：

（一）部屬公司注冊資金在1000萬元以上（含1000萬元），所屬二級公司（包括全資子公司、控股或實際擁有控制權企業、聯營企業，下同）在五個以上（含五個）的，要建立獨立的審計機構，配備3名以上（含3名）審計人員；

（二）部屬公司注冊資金在1000萬元（含1000萬元）以上，所屬二級公司在五個以下的，本配備專職審計人員；

（三）其他公司要配備兼職審計人員。

部屬集團公司應當根據需要建立在董事會領導下的審計委員會。第四條內部審計機構的主要任務：

（一）對企業與財務收支和經濟效益有關的經濟活動進行審計，以促進企業遵守財經法紀，認真履行經濟責任，保證國有資產保值、增值；

（二）按照有關規定，對企業對外投資組建的經濟實體的財務收支、經濟效益進行審計，維護企業利益；

（三）對企業內部實行的經濟責任制度及下屬企業內部控制制度的建立健全和執行情況進行審計；

（四）按照干部管理權限，對下屬企業法人代表的經營業績及離任經濟責任進行審計；

（五）對權限范圍內的基本建設項目進行審計；

（六）組織指導本公司系統內部審計工作；

（七）領導交辦的其他需要內部審計實施的事項。第五條內部審計機構和人員的主要職權：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關的文件、資料；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產、檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

（三）參加有關會議，參與企業各項經營決策措施的制訂；

（四）對審計涉及的有關事項，進行調查并索取有關的文件、資料等證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，提請本單位負責人做出臨時的制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經單位領導批準，采取封存帳冊、資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（八）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按照有關規定，向上級內部審計機構或者審計機關反映；

（九）檢查監督被審計單位對審計結論的執行情況，必要時可開展后續審計，查明原因，督促審計意見、結論和決定的執行；

（十）內部審計機構所在單位可以在管理權限范圍內授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限。第六條內部審計人員要依照國家審計、財經法規和企業管理制度進行審計，客觀反映企業經濟活動情況，查錯防弊，就企業經營管理中存在的問題提出解決意見和辦法，向企業領導提出審計報告；根據企業的需要，為領導提供各種決策依據和信息，幫助企業用好國家賦予的政策和權利。

內部審計人員要忠于職守，實事求是，秉公辦事，不得濫用職權、徇私舞弊。第七條專職內部審計人員的外勤工作可給予適當補貼，補貼標準比照當地審計機關的有關規定執行。兼職審計人員的外勤補貼由所在單位根據實際情況自行確定。第八條內部審計機構的組織領導

（一）企業內部審計機構和審計人員，在審計署駐部審計局和企業主要負責人的領導下，組織審計制度的實施。駐部審計局對部屬企業內部審計工作開展和企業落實審計組提出的整改措施等情況進行檢查和指導，并及時將部屬企業內部審計工作的開展情況向部領導報告。

（二）各總公司審計負責人的任免、調動要事先征求駐部審計局的意見，并報送有關備案材料。

（三）駐部審計局負責受理部屬企業內部審計機構審計的單位提出的復審要求。

（四）企業主要負責人要加強對內部審計工作的領導，為審計人員創造一定的工作條件，支持內部審計工作開展，積極采納審計意見。

（五）企業內部審計人員依法行使職權，受國家法律保護，任何單位和個人不得借故設置障礙，妨礙審計人員履行職責。

國有企業審計的八大方面

國有企業審計的八大方面如下：

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況。

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征；審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。

審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動。

還包括其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。

審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關經濟活動的效益性。

企業內部審計的內容有什么？詳細的

企業內部審計的內容有財政財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計。目的是為了評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。  

一、財政財務收支審計  

同外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。  

二、經濟效益審計  

財政財務收支審計是內部審計的基礎，經濟效益審計則是內部審計發展到現階段的特殊內容。隨著市場經濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業發展的直接決定力；通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經濟效益，也成為企業管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。  

三、經濟責任審計  

經濟責任審計是指審計人員依法對經濟責任人所承擔的經濟責任的執行情況進行的審查。內部審計人員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進行的。

常見的審計對象

1、以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產構建及處置審計、資金收支審計。

2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據，期間過程和時點狀態進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。

3、以規則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執行過程及結果進行審計。如：目標完成審計，采購審批流程審計，供應商入圍政策執行審計，折扣權限與審批審計，預算執行情況審計。

4、以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態進行審計。負責人經濟責任審計，責任人目標成本審計。

對外經濟貿易內部審計工作規定

第一章總則第一條為建立健全對外經濟貿易（以下簡稱外經貿）內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合外經貿系統實際情況，制定本規定。第二條本規定適用于對外貿易經濟合作部（以下簡稱外經貿部）及其所屬的國有外經貿企業事業組織和地方各級外經貿行政管理部門及其所屬的國有外經貿企業事業組織，包括國有外經貿企業按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產經營公司和國有獨資公司。第三條外經貿部審計是各級外經貿部行政管理部門和外經貿企業事業組織實施內部監督，依法檢查會計帳目及相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。

各級外經貿行政管理部門及其所屬國有外經貿企業事業組織，應當依法建立健全內部審計制度，并以加強內部管理和提高經濟效益為中心，對本單位的財政、財務收支的真實、合法和效益，進行內部審計監督。第四條各級外經貿行政管理部門、國有外經貿企業事業組織的主要負責人，應當定期研究布置內部審計工作，協調內部審計機構與本單位內部其他部門、單位的關系。

各級外經貿行政管理部門、國有外經貿企業事業組織應當為內部審計機構提供履行職責所必須的經費等工作條件。第五條審計署駐外經貿部審計局負責領導部屬企業事業組織的內部審計工作，并對全國外經貿系統內部審計工作進行業務指導和監督；地方外經貿行政管理部門的審計機構負責領導所屬企業事業組織的內部審計工作，并對本地區的外經貿內部審計工作進行業務指導和監督；各企事業單位內部審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作。第二章內部審計機構和人員第六條下列單位應當設立獨立的內部審計機構：

（一）國家審計機關未設立派駐機構的各級地方外經貿行政管理部門，各級地方人民政府對建立健全內部審計制度有具體規定，應執行其規定；

（二）外經貿部所屬各總公司、各外貿中心；

（三）外經貿企業按照《中華人民共和國公司法》改組的國有資產經營公司和國有獨資公司；

（四）財務收支金額較大、對外投資興辦企業較多的外經貿事業單位；

（五）其他需要設立內部審計機構的企業事業組織。

內部審計業務較少的單位，根據工作需要，應設置專職或兼職的內部審計人員。第七條內部審計機構應當配備與其承擔的審計任務相適應的內部審計人員。

內部審計人員應當具有良好的政治素質和較高的政策水平，具備與從事內部審計工作相適應的業務能力和專業知識，以及必要的相關知識。

內部審計機構主要負責人和未設內部審計機構的專職內部審計人員的任免和調動，應事前征求上一級審計機構的意見。

內部審計人員專業技術職務資格的考評和聘任，按國家有關規定進行。第八條內部審計人員要恪守職業道德，嚴守審計紀律，客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

內部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。第九條內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。第十條內部審計人員每年應保證脫產學習、培訓或進修一定時間，并應有相應的經費保證。第三章內部審計機構職責第十一條內部審計機構和內部審計人員在本部門、本單位主要負責人的領導下，依照國家法律、法規和本部門、本單位規章制度，按照規定的職權和程序，獨立行使內部審計監督權，對本部門、本單位財政、財務收支活動進行內部審計監督，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作。第十二條各級外經貿行政管理部門及所屬外經貿企業事業組織的內部審

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