01 外貿企業出口退稅嗎現在(現在出口退稅時間變了嗎？ 不是三個月了嗎？)

外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別

只有生產型企業才實行“免、抵、退”，外貿企業出口免稅，企業取得增值稅專用發票可以退稅，但不能抵扣進項稅

生產企業退稅額是增值稅報表的留抵稅額與退稅匯總表的免抵退稅額的比對的結果，如增值稅留抵稅額>免抵退稅額，則退稅額為免抵退稅額

如增值稅留抵稅額<免抵退稅額,則退稅額為增值稅留抵稅額

免抵稅額除了作為計提附加稅費基數外，還有就是跟企業稅負有關，其真正的含義是企業進項留抵不能抵扣的稅額，視為已上繳的部分稅額，所以跟企業稅負有關

當企業稅負低的時候，稅管員就會拿這個標準計算稅負

外貿企業出口退稅算是即征即退還是先征后退或者是其他的啊

外貿企業采用“先征后退”，相對于工業企業出口資產貨物的“免抵退”，外高企業只有“免和退”。就是出口不征收增值稅，退稅金額則只有收購發票的不含稅金額乘以退稅率，不是收購取得增值稅專用發票上的稅款。這里的“先征”并非征收銷項稅，而是說先征了進項稅，以后再退，容易混淆。

從小規模納稅人那里收購的貨物，如果是普票，不得退稅，但是有12個特準項目，普票也可以退稅。小規模那里如果需要退稅，要到稅務機關代開增值稅專用發票。

拓展資料

出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

現在出口退稅時間變了嗎？ 不是三個月了嗎？

解讀國家稅務總局公告2012年第24號：出口退稅政策調整新舊銜接的幾個問題

一、追溯適用調整后的政策規定

按以前規定，已適用征收增值稅和消費稅政策的出口貨物勞務，如果按照追溯適用調整后的政策規定，能夠申報辦理出口退（免）稅的，出口企業應當沖減以前已經按照規定，計提的銷項稅額和應納消費稅額，并在規定期限內申報辦理出口退（免）稅。

按以前規定已適用征收增值稅和消費稅政策的出口貨物勞務，如果按照追溯適用調整后的政策規定，能夠適用出口退（免）稅政策的，出口企業應當沖減以前計提的銷項稅額和應納消費稅額，應當同時沖減免稅出口貨物勞務相應的進項稅額。

二、以出口貨物報關單上注明的出口日期為準執行的政策

下列政策規定，應當以出口貨物報關單注明的出口日期為準執行，也就是說，如果出口貨物報關單上注明的出口日期是2012年7月1日以后，就應當按照新政策規定執行；否則就應當依照以前的政策規定執行。

（一）出口企業退（免）稅申報后提供出口收匯核銷單期限的政策；

（二）外貿企業進口貨物直接出口退（免）稅的政策；

（三）擴大生產企業視同自產產品范圍的政策；

（四）外貿企業購進按簡易辦法征稅貨物適用出口退稅率的政策；

（五）外貿企業從增值稅小規模納稅人購進貨物或購進按簡易辦法征稅貨物出口退稅率孰低原則適用的政策；

（六）外貿企業委托加工出口退稅計算依據和退稅率適用的政策；

（七）除追溯適用以外新增的出口貨物勞務免稅范圍的政策；

（八）出口免稅卷煙相應進項稅額計算的政策。

三、不以出口貨物報關單上注明的出口日期為準執行的規定

國家稅務總局2012年第24號公告規定，本辦法其他規定自2012年7月1日開

始執行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票（外銷發票）或普通發票

的開具時間為準；屬于保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

但是下列規定卻不能按照國家稅務總局第24號公告規定的起始日期為準來執行，只能從2012年7月以后的退（免）稅申報期開始執行。

（一）除追溯適用退（免）稅申報期限的規定以外的其他出口退（免）稅辦法和要求；

（二）生產企業進料加工管理辦法；

（三）生產企業免退稅申報數據調整辦法；

（四）取消新辦生產企業和小型出口企業12個月退稅審核期的規定；

（五）生產企業集團公司及其成員企業的認定；

對于生產企業集團公司及其成員企業的認定，在2012年7月退（免）稅申報期限內不能辦理完成的，主管稅務機關應當適當予以延長。

四、進料加工貿易出口貨物視同內銷征稅政策

（一）執行時間問題

新政策對進料加工貿易方式出口貨物視同內銷征稅采取用出口貨物離岸價扣減耗用的保稅進口料件的余額后再計算銷項稅額的方法，而以前卻采取按照征收率計算應納增值稅的方法，不同的方法將使出口企業承擔不同的稅收負擔。

需要明確的是，出口企業2011年以進料加工貿易方式出口貨物，如果未依照規定申報免稅應當視同內銷征稅的，那么依照規定，其不屬于追溯適用調整后新政策的范圍。如果允許適用新政策規定，那么出口企業2011年度出口貨物未按期申報出口退（免）稅，如果已經視同內銷征稅的，就將會按新政策規定進行調整，這樣對同筆出口業務，同樣視同內銷征稅就必然會采取不同的計算方法，這樣就必然違反追溯適用政策的規定。

由于財稅[2012]39號文件規定從7月1日起執行，同時國家稅務總局2012年第24號公告對執行起始日期的確定標準作了明確規定。據此，出口企業2012年6月30日以前以進料加工貿易方式報關出口貨物，如果未依照規定申報免稅，應當按照以前視同內銷征稅的規定執行；只有2012年7月1日以后報關出口貨物，如果未依照規定申報免稅，才應當按照目前視同內銷征稅的規定執行。

（二）執行范圍問題

雖然生產企業能夠準確分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本，但并不是說，以進料加工貿易方式出口貨物視同內銷征稅的范圍就僅限于生產企業。外貿企業以進料加工貿易方式出口貨物，其報關出口的離岸價均包括保稅進口料件的金額，因此財稅[2012]39號文件規定，進料加工貿易方式出口貨物視同內銷征稅的適用范圍是一般納稅人，就包括生產企業和外貿企業。與生產企業不同的是，外貿企業未分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本的，其相應的生產成本、主營業務成本，應當由主管稅務機關核定。

（三）耗用國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料生產的出口貨物，視同內銷征稅

財稅[2012]39號文件規定，生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物計算免抵退稅額的依據，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。那么出口貨物適用征收增值稅政策是否應當從離岸價中扣除耗用的國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料金額呢？

對此，財稅[2012]39號

文件沒有明確規定，但是按照內銷貨物征收增值稅的規定，生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料，不能計提申報抵扣進項稅額，同時也不得

從內銷貨物的銷售額中扣減國內購進免稅原材料的金額。因此，生產企業出口貨物如果適用征收增值稅政策，那么不得從離岸價中扣除耗用的國內購進無進項稅額且

不計提進項稅額的免稅原材料金額。

五、出口退（免）稅申報后提供出口收匯核銷單問題 依照國家稅務總局2012年第24號公告的規定，屬于退（免）稅申報后提供出口收匯核銷單的出口企業，如果在2012年6月30日前出口貨物，其提供出口收匯核銷單的期限是出口貨物報關出口之日起210天以內；如果在2012年7月1日以后出口貨物，其提供出口收匯核銷單的期限是出口退（免）稅申報期限之內。 對于以上兩種情況，依照國家外匯管理局公告2012年第1號的規定，如果出口企業在2012年7月31日以前報關出口貨物且在規定收匯期限內未收匯核銷的，則不提供出口收匯核銷單。例如出口企業2012年5月份報關出口貨物，其提供出口收匯核銷單期限為出口報關之日起210日以內，如果企業7月31日以前未收匯核銷，那么在2012年8月1日以后，出口企業申報出口退（免）稅后，就不需提供出口收匯核銷單。如果出口企業在2012年7月31日以前已逾期未收匯或者在規定期限內收匯核銷的，則應當依照以前的有關規定辦理。例如出口企業2012年7月1日報關出口貨物，其提供出口收匯核銷單的期限就是2012年4月30日以前的各增值稅納稅申報期限內，如果企業在7月份已經收匯核銷，那么在2012年8月1日以后，出口企業申報辦理退（免）稅后，就應當依照規定提供出口收匯核銷單。

生產型與外貿型企業出口退稅哪個合算

外貿型出口企業是享受出口貨物退（免）稅政策，即對出口貨物在國內流通環節發

生的增值稅，在出口后按收購成本與退稅率計算退稅并退還給企業。

而生產型企業實行的是“免、抵、退”稅辦法，即對生產企業出口的自產貨物，免

征其生產銷售環節的增值稅

同一個產品以相同價格從生產企業出口，或讓外貿公司代理出口，當然是從生產企

業出口更合算，因為生產企業出口，退稅的計算基數是出口價格；外貿公司出口，退稅的基數是稅前價格

當然，不同的公司有不同的業務模式，需要具體分析。

拓展資料：

生產型企業與外貿型企業區別：

兩者有明顯區別，外貿企業指單純的進出口企業，自己不生產產品，從生產廠家進

貨，銷售給外國，中間掙差價和退稅。

生產企業，是指也有外貿出口權，自己是生產廠家，但一般來說只能出自己工廠生

產的產品。

退稅：退稅是指因某種原因，稅務機關將已征稅款按規定程序，退給原納稅人。

主要包括：

(1)由于工作差錯而發生的多征。

(2) 政策性退稅。因稅收

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