01 外貿企業免退稅實務實驗總結(外貿企業免稅不退稅賬務處理)

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

外貿會計實務 選擇題：一般外貿企業出口退稅產品適用的退稅政策為（）。A.免稅 B.免退稅

參考答案：B 分析如下：

通常出口退稅分為兩種情況，生產性企業的 免抵退稅 政策和 外貿型企業的先征后退政策；

對外貿型企業出口退稅：① 能夠取得出口貨物的進項稅額的發票，在出口報關完成后，根據審核認證通過的增值稅發票和報關單（或電子口岸的出口報關數據）申報退稅；②對于無法取得進項稅額發票的出口貨物部分，在填報增值稅納稅申報表時，填入“免稅銷售額”一欄中；

對生產型企業出口退稅：① 內銷的增值稅銷項稅額 和出口貨物報關的貨物的退稅額相比，如果當月出口退稅的銷項額大，扣除應繳納的內銷部分的銷項稅額，然后就是應收的出口退稅額；② 免稅出口貨物部分同上。

綜上所述，故答案選擇B，供參考！

外貿企業免退稅計算方法

外貿企業免退稅是指在出口商品時不再按照原來的方式退還部分或全部稅款，而是直接對外貿企業減免相應的進口環節增值稅和消費稅。具體計算方法為：免退稅金額=出口銷售額×（進口環節增值稅稅額 ÷ 進口環節價值）。

外貿企業免退稅是為了鼓勵企業開展出口業務、增強企業競爭力而設立的一項政策措施。根據《中華人民共和國出口退稅管理條例》規定，外貿企業可以根據規定的計算方法，將原本應退還的出口退稅金額轉化為免退稅金額，從而降低企業經營成本、提高利潤率。在具體的計算方法上，免退稅金額取決于出口銷售額以及進口環節增值稅稅額和進口環節價值的比值。其中，進口環節增值稅稅額和進口環節價值可以通過報關單、繳稅憑證等資料獲得。這種計算方法相較于原來的退稅方法，可以有效避免了退稅流程的繁瑣性和不確定性。需要注意的是，外貿企業仍需要遵守相關的退稅管理規定，如申報、備案等手續，以及遵守出口退稅的限制規定，不能超過退稅率和退稅額度。同時，在免退稅的計算過程中，也需要注意對相關資料的準確性、真實性和合規性等方面的要求。

什么情況下，外貿企業可以享受免退稅政策？外貿企業只有在獲得了《中華人民共和國出口退稅管理條例》規定的出口退稅資格，并符合相關條件的情況下，才能夠享受到免退稅政策。

作為一種激勵企業開展出口業務的重要政策措施，外貿企業免退稅已經在實踐中得到廣泛的應用。免退稅政策的具體計算方法，可以使外貿企業更加靈活地運用政策優惠，從而提高企業競爭力和市場份額。同時，在享受免退稅政策過程中，企業也需要嚴格遵守相關的法律法規和管理要求，確保政策的合規性和穩定性。

【法律依據】：

《中華人民共和國出口退稅管理條例》第十五條 對符合本條例規定享受出口退稅優惠的出口貨物，出口企業不再按照原來的方式退還部分或全部稅款，而是直接對出口企業減免相應的進口環節增值稅和消費稅。

外貿企業免稅不退稅賬務處理

外貿企業出口業務的進項稅有2種處理模式。根據國稅公告外貿企業采用免抵退稅辦法辦理出口退稅，進項稅不得抵扣。因此對于外貿企業來說，進項稅沒有參與抵扣，不需要做進項轉出。在實務操作中呢，外貿企業出口業務的進項稅有2種處理模式。不論以上那種方式申報進項稅，在做免稅申報時都不需要做進項稅額轉出。

1、進項發票認證或勾選確認后，直接填列在附表二第26.27.28欄不參與抵扣。

2、進項發票認證或勾選確認后直接填列在附表二第1.2欄參與抵扣，同時在附表二14列做進項轉出(如果出口企業采用該種方式一定要征求稅務機關同意)。

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