01 外貿企業出口轉內銷過程中面臨的問題(外貿企業出口轉內銷或視同內銷，如何進行財稅處理)

外貿企業出口轉內銷問題

沒有報關單只能視同內銷交納增值稅，按你USD貨款全額*匯率的人民幣價款/1.17*17%交納增值稅，進項稅如果沒經出口退稅部門批準為可抵扣進項稅的話是不能抵扣的。

因為正常的轉內銷要經出口退稅部門辦理手續，并取得批準可抵扣進項稅證明后（也要認證通過的進項稅票）才可以進行抵扣進項稅。因為你沒有報關單單據，所以沒法證明你的離岸價是多少，只能依據貨款全額計算交納增值稅。

如果你去出口退稅部門辦理出口轉內銷手續了，批準抵扣了，你的進項稅是可以抵扣的。

先去國稅出口退稅大廳做買粉絲吧，可能還要在出口退稅軟件中做一下操作，打出報表辦理。所以要先買粉絲后辦理。因為我現在好久不做這個業務了，具體規定不是太清楚了。也許現在有了新的規定。

外貿出口企業轉內銷如何做稅務處理

符合下列三種情況需要向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》：

1.外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。

2.外貿企業已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。

3.外貿企業轉為生產企業，在批準變更退稅計算方法次月的增值稅納稅申報期內，可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請《出口轉內銷證明》。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

外貿企業出口退稅外銷轉內銷怎么做

一、外貿企業出口退稅外銷轉內銷怎么做

沒太明白你的意思，關鍵是你這批貨到底出沒出口，報沒報關，如果已經出口，報關了，地址錯了跟退稅沒什么太大關系，稅務局關心的是你的報關金額。這樣你就正常申報退稅就行了。如果沒出去，沒報關，那就不能申報退稅，出口退稅申報系統里什么也不能做，你這筆貨要到退稅科去辦出口轉內銷，然后進項發票抵扣，外銷收入要按17%補稅。

二、如何從以前的外貿轉成內貿啊？

從“貼牌”代工到自有品牌全流程的服務

做內貿必須有自己的品牌，這既需要專業支持，又需要資金投入，外貿企業往往心中無底，之前都是給國外企業做“貼牌”代工。最大的困難就在于渠道和品牌，建立國內營銷隊伍、打造自己的品牌并非易事。

2.產品設計和知識產權問題

許多外貿企業雖然在產品上有一定的優勢，但設計、技術、款式、甚至原材料都是國外廠家的，直接投入市場有知識產權問題。

3.銷售渠道的差異

對外貿企業來講，國內市場是一個完全陌生的領域，既沒有銷售網絡，也不熟悉國內消費者需求。中國外貿企業轉做內銷，不能再沿用外貿的訂單制貿易銷售體系，必須主動做品牌、做渠道，從產品提供商向價值提供商轉變。內貿市場渠道建設成本高、周期長，外貿企業既缺乏經驗，又沒有投入的心理準備。

4.銷售方式的不同

由于外貿的特點是大批量、少批次，內貿少批量、多批次的特點讓外貿企業很不適應。外貿和內貿是完全不同的生意模式，外貿團隊做內貿，水土不服。

5.非美元結算問題

不再用美元議價和結算是企業規避匯率損失的一種有效方式，但改用其他貨幣計價，尤其是人民幣直接結算，涉及買賣雙方交易習慣調整的問題。

6.付款方式的風險差異

對外貿易中普遍運用預付款制度、出口信用保險手段，但在國內貿易中，由于存在高額進場費、各種名目的雜費以及動輒幾個月的賬期，風險很大，增加了外貿企業的擔憂。融資和資金回流，內貿比外貿困難得多，慢得多，風險也大得多。

外貿轉內貿的市場營銷將是重大變革：

首先，客戶市場不同，訴求不同，核心產品的定位不同。

國際市場客戶更看重質量，國內市場客戶更看重價格。這樣，在兩個市場的產品設計、材質選擇，定價，性價比上面都會有所不同。這樣的話，在國內外兩個不同的市場進行GoogleAdWords這樣的搜索引擎營銷廣告投放時，關鍵字的選擇就會完全不同。

關鍵字的選擇需要緊扣產品的核心定位和當地客戶的喜好和訴求。關鍵字出價方面也是和產品的定價和覆蓋的人群息息相關的。所以這些細節上會根據需要采用不同的策略。

其次，國內和國外不同國家的客戶工作時間不同，導致營銷廣告投放的時間段完全不同。

三、外貿企業如何轉型做內銷？

這年頭個個都說要做外貿，咋的不說外貿賺錢，就說外貿的發展空間和前景,近幾年外貿的興起主要原因并非是國家有多少優惠措施，而是中國雖說是個制造大國,但是是國內市場需求空間越來越小,甚至有的行業個個行業停止了需求，也就是停止了發展，當然不一樣了,如果不想跟國內然還可以賺取退稅，等等，所有這些都是促使很多企業和個人做外貿的原因。我不知道兄弟是因是，我可以很肯定的告訴你，外貿不僅可以賺到錢也是可以做到很好的。你可以去一些B2B的外貿平的產品，像香港國際錯的。我就不相信，，付出財力物力后，還賺不到錢

四、外貿企業如何轉型做內銷？

外貿型企業轉型做內銷要注意這些問題。第一，產品內銷外銷的價格不同，造成了利潤率的不同。在國內，同一樣產品通常有非常多的企業在做，所以產品的價格比較透明，也比較低；出口產品的價格普遍比內銷的價格高。產品內銷的利潤率底很多，造成了內銷要靠出貨量來取勝。所以轉內銷，企業應該更積極地去溝通客戶，提高市場占有率，擴大出貨量。第二，回款的時間不同。對外型企業收貨款的時間周期普遍比較短。但是國內的話，會經常出現拖貨款的情況，所以轉內銷的話，企業要準備好更充足的流動資金，以免被拖垮。第三，售后方式不同。由于國內相對于國外，距離比較近，物流成本比較低，所以內銷售后率是比較高的，造成了內銷售后成本比較高，所以企業要控制好產品質量和售后的關系。

外貿企業出口轉內銷或視同內銷，如何進行財稅處理

【政策1】根據出口退稅辦法，外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

【政策2】根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第六款規定，外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：1.增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2.內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；3.主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

舉例說明

某外貿公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發票金額為50萬元，進項稅額為8.5萬元，尚不確定是用于出口還是內銷。2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年11月20日，該批貨物退運后轉成內銷，銷售收入55萬，稅額9.35萬

1、2014年8月確認采購，因不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬

借：庫存商品-出口 500000

應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000

貸：應付賬款 585000

【稅務處理】該批商品取得的增值稅專用發票認證后對應的進項稅額85000元單獨設賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規定不允許抵扣”中，不得與內銷商品進項稅額混淆。

2、2014年9月貨物出口確認會計處理：

（1）確認出口收入

借：應收賬款-外商 600000

貸：主營業務收入—外銷 600000

（2）確認出口成本

借：主營業務成本—外銷 500000

貸：庫存商品-出口 500000

（3）確認征退稅率差600000*（17%-13%）

借：主營業務成本—外銷 24000

貸：應交稅費—出口退稅 24000

【稅務處理】在10月15日前（國慶節可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務”的第3列“開具其他發票”銷售額中。但進項稅轉出一定不要體現在申報表上，這個大白菜已經強調過多次。否則吃虧的是企業。因為你的進項已經在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉出的話不更吃虧了嗎？

3、出口貨物退運后轉內銷。2014年11月，會計處理如下：

（1）沖減原銷收入

借：主營業務收入—外銷 600000

貸：應收賬款-外商 600000

（2）確認內銷收入

借：應收賬款-國內643500

貸：主營業務收入——出口轉內銷550000

應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額 93500

（3）沖減原出口成本

借：主營業務成本—外銷 -500000

貸：庫存商品-出口 -500000

（4）沖減原確認征退稅率差

借：主營業務成本—外銷 -24000

貸：應交稅費—出口退稅 -24000

（5）原出口商品轉成內銷商品

借：庫存商品-出口 -500000

應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000

貸：應付賬款 -585000

借：庫存商品-內銷 500000

應交稅費——應交增值稅-進項稅額85000

貸：應付賬款585000

（6）確認轉內銷成本

借：主營業務成本—出口轉內銷500000

貸：庫存商品-內銷 500000

【稅務處理】外貿公司應在11月當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明, 并在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內（12月的申報期內）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第11欄“（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內銷應納增值稅=銷項稅額_進項稅額，視同內銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發票”處的第3列和第4列處。

【補充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下

（1）-（2）沖

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