01 外貿企業出口退稅流程及賬務處理(生產企業出口退稅流程及賬務處理)

生產企業出口退稅流程及賬務處理

生產企業出口退稅賬務處理流程

1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3、填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅的條件

1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

法律依據

《中華人民共和國貨物進出口管理條例 》

第二十五條實行關稅配額管理的進口貨物目錄,由國務院外經貿主管部門會同國務院有關經濟管理部門制定、調整并公布。

第二十六條屬于關稅配額內進口的貨物,按照配額內稅率繳納關稅；屬于關稅配額外進口的貨物,按照配額外稅率繳納關稅。

第二十七條進口配額管理部門應當在每年9月15日至10月14日公布下一年度的關稅配額總量。

配額申請人應當在每年10月15日至10月30日向進口配額管理部門提出關稅配額的申請。

第二十八條關稅配額可以按照對所有申請統一辦理的方式分配。

第二十九條按照對所有申請統一辦理的方式分配關稅配額的,進口配額管理部門應當在每年12月31日前作出是否發放配額的決定。

第三十條進口經營者憑進口配額管理部門發放的關稅配額證明,向海關辦理關稅配額內貨物的報關驗放手續。

國務院有關經濟管理部門應當及時將年度關稅配額總量、分配方案和關稅配額證明實際發放的情況向國務院外經貿主管部門備案。

第三十一條關稅配額持有者未使用完其持有的年度配額的,應當在當年9月15日前將未使用的配額交還進口配額管理部門；未按期交還并且在當年年底前未使用完的,進口配額管理部門可以在下一年度對其扣減相應的配額。

第三十二條進口配額管理部門應當根據本條例的規定制定有關關稅配額的具體管理辦法,對申請人的資格、受理申請的部門、審查的原則和程序等事項作出明確規定并在實施前予以公布。

受理申請的部門一般為一個部門。

進口配額管理部門要求關稅配額申請人提交的文件,應當限于為保證實施關稅配額管理所必需的文件和資料,不得僅因細微的、非實質性的錯訛拒絕接受關稅配額申請。

出口退稅流程及賬務處理

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出口退稅 有哪些賬務要處理?下面就來簡單了解一下

(1)出口貨物免稅，可以在賬務處理上是出口銷售時反映出來，而不需要貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。借:應收賬款/銀行存款貸:主營業務收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的零部件原材料、動力、燃料等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額，在相關賬務的處理上主要表現為企業購進原材料,無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。因為存在出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，所以免抵退稅會存在不得免征以及抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本,貸記進項稅額轉出。出口企業在收到《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》之后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時以紅字借記“主營業務成本”。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時,采用出口貨物征退稅率之差分攤計算的方式，沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時紅字借記“主營業務成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”；按計算的免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:借:其他應收款——應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反應為出口企業銷售出口貨物后向貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額,借記本科目，定的方法是出口企業申請退稅時，依照退稅申報數完成稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”,貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

外貿企業出口退稅流程及賬務處理

數據錄入

1、在擎天科技系統里錄入數據

A、首先進人擎天系統——選擇月份——選擇基礎數據采集——退稅數據采集——出口明細錄入以及進貨明細錄入；

B、出口明細錄入——報關單18位號碼再加上001…007共21位（必須正確無誤）前提是同一關單號1筆以上出口的商品（注意該序列號自動順序）——出口日期（必須正確無誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計量單位（注意一般會有kg和PC兩種計量單位）——美元（如果是其他幣種需按當月1日中間價換算）——保存

C、進貨明細錄入——進貨增值稅發票左上角號碼+右上角號碼——銷售方稅號——發票日期——因序列號與關單序列號對應該發票會與某張關單號商品代碼相同（如果不同需要錄入關單上的商品代碼）——錄入關單上標準名稱——進項發票名稱——關單數量——發票數量（如果兩者計量單位不一致需要折算）——計稅金額——稅額（退稅額是系統根據商品代碼自動跳出）——保存

三、數據處理/數據反饋

1、將錄入后的數據——進入數據處理——接入金稅盤——做預申報（不接入金稅盤則不能形成預申報壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號、月份）——進入國稅網網上辦稅系統——（先錄入本單位稅號、密碼）——點擊出口申報界面——申報數據類型——選擇外貿企業退稅預申報——瀏覽選擇wmysb文件——確認上傳——上傳后約1小時（有反饋則下載）

2、將下載的文件——進入擎天系統——數據反饋——退稅申報反饋——沒有疑點（有疑點則點擊看什么疑點,進行預申報疑點調整）——在擎天系統——數據處理——正式申報（形成文件wmzssb代碼、稅號、月份）——數據打印——3張表（出口退稅進貨明細申報表/出口退稅出口明細申報表/外貿企業出口退稅匯總申報表.

3、將WMZSSB文件——在國稅網上申報系統——選擇外貿企業退稅正式申報——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時后反饋下載——PDF文件（與數據打印文件格式相同）

四、增值稅申報

1、附表一在開具其他發票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）

2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）

3、附表二當期購進不予抵扣的出口進項稅金

五、出口商品的會計處理（會計分錄）

A、借：銀行存款（應收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）

貸：主營業務收入——出口收入   XXXX金額

B、轉銷售成本

 借：主營業務成本——出口成本（該商品購進成本）XXXX金額

    貸：存貨——XXXX存貨     （該商品購進成本）XXXX金額

C、出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅XXXX（是上述申報出口應退稅額）

借：主營業務成本——外銷成本（征稅與退稅之差）

  貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅金XXXX（購進出口的進項稅金）                  

外貿企業出口退稅流程及賬務處理

外貿企業出口退稅是指外貿企業在出口貨物時，根據國家有關政策，可以申請國家出口退稅，從而減少企業出口成本，提高企業出口競爭力的一種稅收優惠政策。出口退稅流程及賬務處理包括以下幾個步驟：

一、申報出口退稅

外貿企業在出口貨物時，首先要向海關申報出口退稅，并準備相關材料，如出口合同、發票等。

二、發票審核

發票審核是指外貿企業準備的出口發票必須經過海關的審核，以確定出口退稅的數額。

三、退稅審核

退稅審核是指外貿企業準備的出口退稅申請材料經過海關審核，以確定出口退稅的數額。

四、海關審批

海關審批是指外貿企業準備的出口退稅申請材料經過海關審核，以確定出口退稅的數額，并在海關出具審批意見。

五、繳納退稅

繳納退稅是指外貿企業根據海關審批意見，在規定期限內，向海關繳納出口退稅。

六、賬務處理

賬務處理是指外貿企業根據海關審批意見，在規定期限內，將出口退稅繳納情況記錄在

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