01 外貿企業出口取得普通發票的貨物(外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？)

出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅

出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅,這個是不可以的。必須是增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票才可以享受退稅。因此,出口企業外購貨物取得普通發票是不能享受退稅的。

根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規定：六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務對符合下列條件的出口貨物勞務，除適用本通知第七條規定外，按下列規定實行免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策：

(一)適用范圍。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅是什么意思？

意思是：因為外貿企業出口的貨物是從小規模納稅人購進的，即所獲得的是小規模納稅人的普通發票，因此，在貨物出口后不予退稅，但是，可以免除外貿企業出口銷售開具的出口增值稅專用票的增值稅

外貿企業取得的非出口貨物的進項發票能抵扣嗎？

外貿企業出口業務執行三種稅收政策：退稅、免稅和征稅。根據國稅函1997 441號的規定，外貿企業出口享受退稅的業務屬于免稅的一種，即外貿企業出口業務在退稅和免稅的情況下都屬于免稅。那么對于其取得的購買固定資產、不動產、無形資產、服務及其他取得專用發票的情況，要分有無內銷，如果既有內銷又有出口業務（無視同內銷征稅業務），對于購買固定資產、不動產、無形資產是既用于內銷又用于出口的，可以抵扣進項稅；對于其他進項，能夠分清用于內銷的直接抵扣，分不清的按照當期出口免稅收入占內外銷收入的比例對其做進項轉出；

若全部是出口業務（無視同內銷征稅業務），則全部不得抵扣，對于固定資產、不動產、無形資產可以在以后發生兼用時再根據凈值計算可抵扣的進項稅進行抵扣。

若出口業務中既有退、免稅業務又有視同內銷征稅業務，購入的固定資產不動產、無形資產等可以直接抵扣，其他用于出口的如果能分清是用于視同內銷業務的可以直接抵扣，如果分不清的按退稅、免稅收入占全部收入比例進行進項稅額轉出。

如果是生產企業，則直接抵扣（如果存在不能免抵退需要免稅的業務，則按免稅收入占全部收入比例進項轉出）。

我們是出口公司我們找了工廠買貨物出口，工廠只能提供我們增值稅普通發票，我們要怎么申請免征免退？

要求工廠到稅務局代開3%的增值稅專用發票，只要出口退稅率大于3%，就可以退3 %的稅，起碼可以退2%的稅。

如果沒有工廠到稅務局代開3%的增值稅專用發票，否則就要按內銷交納銷項稅額的。

外貿企業外購貨物委托給生產企業加工后再出口，從生產企業取得的增值稅普通票可以用于出口退稅嗎？

1.作價加工：外貿企業將進口料件作價銷售給加工企業進行加工生產，并給加工企業開具增值稅發票，外貿企業到退稅部門辦理《進料加工貿易申請表》，外貿企業憑退稅部門出具的《進料加工貿易申請表》對加工企業開具的增值稅發票不需要繳稅。加工企業取得外貿企業開具的增值稅發票做進項抵扣，加工企業將進口料件加工完的產品銷售給外貿企業，并給外貿企業開具成品的增值稅發票，外貿企業憑成品的增值稅發票申報退稅。退稅部門扣除外貿企業將進口料件作價給工廠開具發票稅款部分的差額部分給予退稅。

2.委托加工：外貿企業將進口料件無償調撥給加工企業進行委托加工，產品收回外貿企業付給加工企業加工費，并取得加工企業開具的加工費增值稅專用發票。貨物復出口后，外貿企業憑加工費增值稅專用發票及其它規定的憑證辦理退稅，其加工費的退稅率按復出口商品的退稅率執行

外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？

外貿企業出口退稅以進貨專用發票為依據，要求進項不得抵扣。

取得專用發票認證后，直接在增值稅申報表附表二的第26、27、28欄填列。對有一些地區可以對該出口退稅所用的發票先進行抵扣，然后再做進項轉出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。

對于既有內銷又有出口的外貿企業，在采購商品后供貨商開發票時，一定要注意分別開具，不要開在一張發票上。出口的貨物必須單獨核算，對于購入時沒法分清的一律暫按出口記賬，即暫不得抵扣進項，待出口后確定了數量再開具出口貨物轉內銷證明把內銷不符的進項稅抵扣掉。如果不分別開票的話會影響內銷的抵扣。

用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證，但是由于出口貨物進項不得參與抵扣，所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出。在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項，為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別，可設置出口貨物進項明細科目，待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費不包括裝卸費、保險費等其他雜費，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

很赞哦!（6167）