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01 外貿企業出口取得普通發票的貨物為什么征稅(外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口,免稅但不予退稅是什么意思?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-21 15:39:46【】9人已围观
简介出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅,這個是不可以的。必須是增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票才可以享受退稅。因此,出口企業外購貨物取得普通發票是不
出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅
出口企業外購貨物取得普通發票能否享受退稅,這個是不可以的。必須是增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票才可以享受退稅。因此,出口企業外購貨物取得普通發票是不能享受退稅的。
根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規定:六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務對符合下列條件的出口貨物勞務,除適用本通知第七條規定外,按下列規定實行免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策:
(一)適用范圍。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,是指:
出口企業或其他單位出口規定的貨物,具體是指:
(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。
外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口,免稅但不予退稅是什么意思?
意思是:因為外貿企業出口的貨物是從小規模納稅人購進的,即所獲得的是小規模納稅人的普通發票,因此,在貨物出口后不予退稅,但是,可以免除外貿企業出口銷售開具的出口增值稅專用票的增值稅
外貿企業購進貨物時取得普通發票不能申請退稅,那是否還需要在外貿出口退稅系統中申報免稅呢?
答案僅供參考,
1、如果是無法取得專用發票而不能申請退稅,就不需要通過申報系統進行退稅申報,這是需要區分兩種情況,一是出口退稅或免稅商品,在增值稅報表申報出口免稅收入,二是出口不予退(免)稅商品,在增值稅報表申報應稅銷售收入,并視同內銷計提銷項稅額。如果是暫時未取得專用發票,那么當月不用申報退稅,待收到發票再申報即可。
2、出口后一至兩個月收到專用發票的情況是很普遍、很正常的,只要才出口日期后90天內取得發票向稅務機關申報退稅就可以了,6月當期只要在增值稅報表上申報免稅收入即可。
3、外貿企業實行免退稅政策,不是免抵退稅。免的是出口銷售環節增值稅,退的是國內采購環節進項稅額。
4、等到取得專用發票后合并申報即可。外貿企業可以合并幾個月的出口數據進行退稅申報,申報年月選擇最晚的那個月份,即,一批申報包括2012年6月、7月、8月,那么申報年月就是2012年8月。每個申報年月可以分批次,即2012年8月第一批次,第二批次,第三批次都可以,按順序排就可以了。
5、國內采購商品取得的專用發票上的計稅金額乘以出口商品退稅率。計稅金額乘以征退稅率之差從進項稅額中轉入成本科目。
外貿企業取得的非出口貨物的進項發票能抵扣嗎?
外貿企業出口業務執行三種稅收政策:退稅、免稅和征稅。根據國稅函1997 441號的規定,外貿企業出口享受退稅的業務屬于免稅的一種,即外貿企業出口業務在退稅和免稅的情況下都屬于免稅。那么對于其取得的購買固定資產、不動產、無形資產、服務及其他取得專用發票的情況,要分有無內銷,如果既有內銷又有出口業務(無視同內銷征稅業務),對于購買固定資產、不動產、無形資產是既用于內銷又用于出口的,可以抵扣進項稅;對于其他進項,能夠分清用于內銷的直接抵扣,分不清的按照當期出口免稅收入占內外銷收入的比例對其做進項轉出;
若全部是出口業務(無視同內銷征稅業務),則全部不得抵扣,對于固定資產、不動產、無形資產可以在以后發生兼用時再根據凈值計算可抵扣的進項稅進行抵扣。
若出口業務中既有退、免稅業務又有視同內銷征稅業務,購入的固定資產不動產、無形資產等可以直接抵扣,其他用于出口的如果能分清是用于視同內銷業務的可以直接抵扣,如果分不清的按退稅、免稅收入占全部收入比例進行進項稅額轉出。
如果是生產企業,則直接抵扣(如果存在不能免抵退需要免稅的業務,則按免稅收入占全部收入比例進項轉出)。
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